مثال تطبيقي على إعداد خطة تنفيذ المهمة        

الخطوات العملية في إعداد مصفوفة المخاطر لتنفيذ مهام تدقيق أعمال الإدارة المالية لدى إحدى المؤسسات من خلال تقييم المخاطر المتعلقة بأنشطتها وفق قاعدة الاحتمالية والأثر وترتيب أولويات المخاطر لتخطيط عمليات التدقيق وفق هذه الأولويات :ـ 

الخطوة الأولى: تحديد المكونات الرئيسية لنشاط الإدارة المالية التي يرغب المدقق بتدقيقها :

* الحسابات العامة.

* الخزنة ( النقدية ).

* حسابات البنوك.

* التقارير المالية.

* الموازنة التقديرية.

* التكاليف.

* التحصيل.

وفيما يلي ملخصاً بالمهام والواجبات المناطة بكل نشاط من أنشطة الإدارة المالية :

الحسابات العامة :

ـ إعداد المنهاج المحاسبي وصيانته.

ـ تنظيم وترحيل القيود المحاسبية.

ـ فتح واغلاق الحسابات المحاسبية.

ـ احتساب الاهتلاكات وتنظيم قيودها.

ـ إعداد موازين المراجعة الدورية.

ـ متابعة حسابات الأقسام والفروع وتسوياتها.

الخزنة (النقدية):

ـ القيام بكافة حالات القبض والدفع وتنظيم إيصالات القبض والدفع.

ـ إرسال النقد للبنوك وتسليم الايصالات لقسم حسابات البنوك .

ـ استلام الشيكات الواردة لصالح المؤسسة وتحويلها لقسم حسابات البنوك.

ـ إجراء الجرد والمطابقات اللازمة.

 حسابات البنوك :

ـ مسك الحسابات الجارية المفتوحة لدى البنوك.

ـ فتح وتجديد الودائع البنكية ومتابعة قيد فوائدها.

ـ متابعة تحصيل الشيكات لدى البنوك ومتابعة الشيكات المرتجعة مع الجهات المعنية.

ـ متابعة صرف دفاتر الشيكات من قبل البنوك والرقابة عليها.

ـ متابعة كافة القيود المحاسبية مع البنوك وتنفيذها.

التقارير المالية :

ـ إجراء المطابقات اللازمة.

ـ تنظيم قيود الإغلاق للحسابات الختامية.

ـ تنظيم قيود التسويات اللازمة.

ـ إعداد التقارير المالية السنوية.

ـ إعداد التقارير المالية المرحلية.

الموازنات التقديرية :

ـ توزيع النماذج الخاصة بإعداد الموازنات التقديرية على الدوائر والأقسام ومناقشتها.

ـ تجميع النماذج ضمن موازنة موحدة وعرضها على الإدارة العليا للموافقة .

ـ متابعة تنفيذ الموازنات ورفع تقارير دورية بنتيجة المتابعة.

التكاليف :  

القيام بكافة الإجراءات المعلقة باحتساب كلفة الخدمة وتوزيع الكلف على مراكز الربحية ورفع التقارير الخاصة لتسعير الخدمات . 

التحصيل :   

ـ القيام بكافة اجراءات تحصيل الذمم المدينة ومتابعة الذمم المستحقة وغير المسددة

ـ إعداد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ومتابعة تعديلاته الدورية .

ـ متابعة قرارات الديون المعدومة وإعداد قيودها.

ـ رفع التقارير الدورية عن وضع الذمم المدينة.     

*  يتم تثبيت درجة تأثير الخطر في الجانب الافقي من المصفوفة مقابل عناصر الخطر والتي تعني في حالة حدوث الخطر ما هي درجة تأثيره على المؤسسة .

* يتم إثبات درجة احتمالية حدوث الخطر داخل بنود المصفوفة وفي الاعمدة مقابل كل نشاط من الانشطة للتدقيق بحيث يقيس درجة احتمالية حدوث هذا الخطر في النشاط الخاضع للتدقيق .  

 * تمثل حاصل ضرب الاحتمالية في درجة التأثير ، ضمن المصفوفة السابقة ومقابل الحسابات العامة كانت الاحتمالية (4) ودرجة التأثير للخطر في أعلى المصفوفة (3) لذلك الخطر المرجح هو 4 × 3 = 12 وبعد ذلك يتم تجميع مخاطر كل نشاط من الأنشطة ضمن مصفوفة المخاطر . 

 يتم في الخطوة الأخيرة ترتيب مصفوفة المخاطر المرجحة ترتيباً تنازلياً من الأنشطة الأعلى خطورة إلى الأنشطة الأقل خطورة، ويتضح من المصفوفة المرجحة أن  الحسابات العامة هو النشاط الأكثر خطورة يليه نشاط الخزنة، أما نشاط التكاليف فكان هو النشاط الأقل خطورة .    

هنا يقوم فريق التدقيق الداخلي بتخطيط عمليات التدقيق للتركيز على تدقيق نشاط الحسابات العامة والخزنة من خلال بذل عناية مهنية أعلى وزيادة الاختبارات والفحوصات والعينات التي تم تناولها أثناء التدقيق.    

والجدول رقم (7ـ18) يبين خطة مهمة التدقيق بأجزائها الثلاثة .