المرجع الالكتروني للمعلوماتية
المرجع الألكتروني للمعلوماتية

الادارة و الاقتصاد
عدد المواضيع في هذا القسم 7174 موضوعاً
المحاسبة
ادارة الاعمال
علوم مالية و مصرفية
الاقتصاد
الأحصاء

Untitled Document
أبحث عن شيء أخر
النقل البحري
2024-11-06
النظام الإقليمي العربي
2024-11-06
تربية الماشية في جمهورية كوريا الشعبية الديمقراطية
2024-11-06
تقييم الموارد المائية في الوطن العربي
2024-11-06
تقسيم الامطار في الوطن العربي
2024-11-06
تربية الماشية في الهند
2024-11-06

ترك الصلاة سبيل الى النار.
21-12-2015
بواكير الكلاسيكية الفرنسية
25-03-2015
طاوس بن كيسان الخولاني الهمداني
12-12-2017
الراضي.
2024-01-07
عوامل الطقس الحرجة في العمليات العسكرية
13-5-2021
نسب السيولة وتـطبيقاتـها فـي البـنـوك التـجاريـة
2024-08-25


إعداد مذكرة تسوية حساب البنك  
  
51658   02:23 مساءً   التاريخ: 16-7-2018
المؤلف : د . جمعة حميدات ، د . حسام خداش
الكتاب أو المصدر : محاسب عربي قانوني معتمد (ACPA) المحاسبة
الجزء والصفحة : ص163-168
القسم : الادارة و الاقتصاد / المحاسبة / الافصاح والقوائم المالية /

إعداد مذكرة تسوية حساب البنك

تقوم المنشأة عند إستلام كشف حسابها لدى البنك نهاية كل شهر بإعداد مذكرة تسوية للوقوف على الإختلافات بين الرصيد الوارد بدفاتر المنشاة والرصيد الوارد بكشف البنك ، ومن ثم إعداد قيود تسوية للعمليات الصحيحة الواردة بكشف البنك والتي لم يصل بها إشعار للمنشأة ، وكذلك تصحيح الأخطاء الواردة بدفاتر المنشأة إن وجدت، وعند الإنتهاء من إعداد مذكرة التسوية فإن الرصيد المعدل لرصيد   البنك بدفاتر المنشأة سيكون مساوياً لرصيد البنك المعدل من واقع كشف البنك وهو مايسمى بالرصيد الحقيقي.

مثال 5

في 31/7/2012 أظهرت دفاتر شركة النسيم رصيد حساب البنك بمبلغ  42900دينار وقد أظهر الكشف الوارد من البنك رصيد بمبلغ 44000دينار ، وبعد فحص دفاتر الشركة ومراقبة الحركات الواردة بكشف البنك تبين أن أسباب الفروقات بين الرصيدين مايلي:

ــ ايداعات نقدية بالطريق بمبلغ 1500 دينار أودعتها الشركة نهاية يوم 31/7/2012 لكنها لم تظهر بكشف البنك.

ــ قام البنك بتحصيل فوائد سندات تملكها الشركة  ومودعة لدى البنك بمبلغ 600دينار ولم يصل اشعار بها للشركة.

ــ هناك شيكات محررة للدائنين خلال شهر تموز غير مقدمة للصرف بمبلغ 4500 دينار.

ــ هناك مصاريف وعمولات بنكية بمبلغ 200 دينار خصمها البنك على حساب الشركة ولم يرد بها إشعار للشركة.

ــ أظهر كشف البنك شيك معاد للعميل خلدون بمبلغ 1000 دينار(كانت الشركة أودعته نهاية  شهر تموز ) ولم يصل إشعار للشركة بذلك.

ــ إكتشف محاسب الشركة أنه أخطأ في تسجيل شيك محرر لأحد الموردين (عدنان )خلال شهر تموز حيث سُجل في الدفاتر بمبلغ 6800 دينار في حين أن الشيك كتب وصرف من البنك بشكل صحيح بمبلغ 6100 دينار.

ــ - قام البنك بتسديد ورقة دفع مستحقة على الشركة بمبلغ 2000 دينار ولم يصل بها اشعار للشركة.

حل المثال (5)

في البداية يقوم محاسب المنشأة بإعداد كشف تسوية البنك ، ومن ثم يقوم بإعداد  قيود بالمبالغ التي ظهرت في كشف البنك ولم تكن المنشأة قد علمت بها وهي ماتسمى بقيود التسوية :

أـ اعداد مذكرة النسوية

يلاحظ من مذكرة تسوية حساب البنك أن الرصيد الحقيقي الذي سيظهر في دفاتر شركة النسيم بعد التسوية وفي الميزانية كما في 31/7/2012 هو 41000دينار.

إعداد قيود التسوية في دفاتر شركة النسيم :

يقوم محاسب الشركة بإعداد قيود التسوية للبنود الظاهرة في كشف البنك وغير مسجلة بالدفاتر حتى تاريخ صدور كشف البنك وكما يلي :    

600                  من حـ / البنك                         31/7/2012

                       600               الى حـ / ايراد فوائد السندات

(اثبات ايراد فوائد السندات)

700                  من حـ / البنك                         31/7/2012

                     700          الى حـ / الموردين (عدنان)

(تصحيح الخطأ في تسجيل شيك المورد عدنان)

200                من حـ / مصاريف وعمولات بنكية     31/7/2012

                   200 الى حـ / البنك

(تسجيل مصاريف وعمولات بنكية)

1000              من حـ / الذمم المدينة (خلدون)           31/7/2012

                     1000 الى حـ / البنك

(تسجيل شيك معاد للعميل خلدون)

2000              من حـ / أ . الدفع                          31/7/2012

                  2000          الى حـ / البنك

(تسجيل تسديد البنك لورقة الدفع)

وعند ترحيل هذه القيود على صفحة حساب البنك (أو على البرنامج المحاسبي لشركة النسيم )يظهر حساب البنك بدفاتر الشركة كما يلي:   

 

مثال 6

ظهر رصيد شركة الكرامة في كشف البنك العربي بتاريخ 31/12/2012 بمبلغ 56200 دينار بينما كان رصيد البنك العربي في دفاتر شركة الكرامة بذلك التاريخ 49160 دينار ، وعند البحث عن أسباب الاختلاف تبين ما يلي :

1ـ هناك ايداعات نقدية مرسلة للبنك في 31/12 بمبلغ 1800 دينار لم تظهر في كشف البنك.

2ـ أصدرت شركة الكرامة الشيكات التالية لأمر عدة موردين، ولم تقدم للصرف حتى 31/12 :-

أ ـ شيك رقم 5145 بمبلغ    3000 دينار .

ب ـ شيك رقم 5146 بمبلغ    4500 دينار .

3- خلال المراجعة المستندية لحساب النقدية بالبنك إكتشف المحاسب أن هناك خطأ في تسجيل قيمة الشيك الذي أصدرته شركة الكرامة للمورد جميل حيث أثبت بمبلغ 2560 دينار  في حين أن قيمته الصحيحة (المحرر بها الشيك )والتي سددها البنك للمورد جميل تبلغ  2650.

4ـ ظهرت الحركات (العمليات )التالية في كشف البنك ولم تصل إشعاراتها لشركة الكرامة حتى 31/12/2012:-

أ ـ حركة مدينة : شيك بمبلغ 500‌ دينار معاد لعدم كفاية رصيد للعميل تركي .

ب ـ حركة مدينة : مصاريف وعمولات بنكية بمبلغ 100 دينار مقيدة على حساب شركة الكرامة .

ج- حركة دائنة : تحصيل ورقة قبض كانت مرسلة برسم التحصيل بمبلغ 2000 دينار  + فوائد دائنة لحساب الشركة على ورقة القبض 50 دينار + إقتطاع عمولة تحصيل ورقة القبض 20 دينار .

المطلوب :

1- إعداد مذكرة تسوية حساب البنك .

2- إجراء قيود التسوية اللآزمة بدفاتر شركة الكرامة .

3- تصوير حـ /البنك بدفاتر شركة الكرامة.

حل مثال (6)

أ ـ اعداد مذكرة تسوية لحساب البنك

ب- إعداد قيود التسوية في دفاتر شركة الكرامة في 31/12/2012  وكما ذكرنا سابقاً يتم إعداد قيود التسوية للعمليات الظاهرة في كشف البنك وغير المسجلة بدفاتر المنشأة وكذلك قيود تصحيح الأخطاء للعمليات المسجلة بصورة خاطئة من قبل المنشأة ، وفيما يلي قيود التسوية :

                                   من مذكورين               31/12/2012

2030                          حـ / البنك

20                             حـ / مصاريف وعمولات بنكية

                                             الى مذكورين

                        2000               حـ / أ . قبض برسم التحصيل

                       50                  حـ / ايراد فائدة أوراق القبض

(اثبات تحصيل ورقة القبض من قبل البنك)

 90                      من حـ / الموردين (جميل)             31/12/2012    

                      90                        الى حـ / البنك

(تسوية الخطأ في اثبات شيك المورد جميل)

 500                 من حـ / مدينين ـ تركي                 31/12/2012

                     500                   الى حـ / البنك

(اثبات شيك العميل تركي المعاد لعدم كفاية الرصيد)

 100                من جـ / مصاريف وعمولات بنكية           31/12/2012

                    100                       الى حـ / البنك

(اثبات مصاريف وعمولات بنكية)

 




علم قديم كقدم المجتمع البشري حيث ارتبط منذ نشأته بعمليات العد التي كانت تجريها الدولة في العصور الوسطى لحساب أعداد جيوشها والضرائب التي تجبى من المزارعين وجمع المعلومات عن الأراضي التي تسيطر عليها الدولة وغيرها. ثم تطور علم الإحصاء منذ القرن السابع عشر حيث شهد ولادة الإحصاء الحيوي vital statistic وكذلك تكونت أساسيات نظرية الاحتمالات probability theory والتي تعتبر العمود الفقري لعلم الإحصاء ثم نظرية المباريات game theory. فأصبح يهتم بالمعلومات والبيانات – ويهدف إلى تجميعها وتبويبها وتنظيمها وتحليلها واستخلاص النتائج منها بل وتعميم نتائجها – واستخدامها في اتخاذ القرارات ، وأدى التقدم المذهل في تكنولوجيا المعلومات واستخدام الحاسبات الآلية إلى مساعدة الدارسين والباحثين ومتخذي القرارات في الوصول إلى درجات عالية ومستويات متقدمة من التحليل ووصف الواقع ومتابعته ثم إلى التنبؤ بالمستقبل .





علم قديم كقدم المجتمع البشري حيث ارتبط منذ نشأته بعمليات العد التي كانت تجريها الدولة في العصور الوسطى لحساب أعداد جيوشها والضرائب التي تجبى من المزارعين وجمع المعلومات عن الأراضي التي تسيطر عليها الدولة وغيرها. ثم تطور علم الإحصاء منذ القرن السابع عشر حيث شهد ولادة الإحصاء الحيوي vital statistic وكذلك تكونت أساسيات نظرية الاحتمالات probability theory والتي تعتبر العمود الفقري لعلم الإحصاء ثم نظرية المباريات game theory. فأصبح يهتم بالمعلومات والبيانات – ويهدف إلى تجميعها وتبويبها وتنظيمها وتحليلها واستخلاص النتائج منها بل وتعميم نتائجها – واستخدامها في اتخاذ القرارات ، وأدى التقدم المذهل في تكنولوجيا المعلومات واستخدام الحاسبات الآلية إلى مساعدة الدارسين والباحثين ومتخذي القرارات في الوصول إلى درجات عالية ومستويات متقدمة من التحليل ووصف الواقع ومتابعته ثم إلى التنبؤ بالمستقبل .





لقد مرت الإدارة المالية بعدة تطورات حيث انتقلت من الدراسات الوصفية إلى الدراسات العملية التي تخضع لمعايير علمية دقيقة، ومن حقل كان يهتم بالبحث عن مصادر التمويل فقط إلى حقل يهتم بإدارة الأصول وتوجيه المصادر المالية المتاحة إلى مجالات الاستخدام الأفضل، ومن التحليل الخارجي للمؤسسة إلى التركيز على عملية اتخاذ القرار داخل المؤسسة ، فأصبح علم يدرس النفقات العامة والإيرادات العامة وتوجيهها من خلال برنامج معين يوضع لفترة محددة، بهدف تحقيق أغراض الدولة الاقتصادية و الاجتماعية والسياسية و تكمن أهمية المالية العامة في أنها تعد المرآة العاكسة لحالة الاقتصاد وظروفه في دولة ما .و اقامة المشاريع حيث يعتمد نجاح المشاريع الاقتصادية على إتباع الطرق العلمية في إدارتها. و تعد الإدارة المالية بمثابة وظيفة مالية مهمتها إدارة رأس المال المستثمر لتحقيق أقصى ربحية ممكنة، أي الاستخدام الأمثل للموارد المالية و إدارتها بغية تحقيق أهداف المشروع.