** القيود المحاسبية للنفقات والحسابات الوسيطة الاخرى

تقوم وزارة المالية / الخزينة بتغذية حسابات الوزارات والدوائر الرسمية الاخرى عن طريق توجيه كتب رسمية الى البنك المركزى تطلب فيها من البنك باجازة صرف الشيكات التي تصدرها الوزارات والدوائر بحيث لا يتجاوز السقف الممنوح لها في ذلك الشهر وعند استلام الوحده الحكومية كتاب السقف المالي واشعار البنك الدائن المتعلق بالسقف يتم اثبات القيد المحاسبي التالي :

** من حـ / البنك المركزي

                  ** إلى حـ / النقود المنقولة

مستند قيد + اشعار بنك

ثم تبدأ الوحده الحكومية الانفاق من حسابها لدى البنك المركزي وعلى سبيل المثال قيام الدائرة بصرف الرواتب فانه يتم اثباتها في دفتر يومية الصندوق كما يلي :

** من حـ / النفقات العامة

الى مذكورين

                   ** حـ/ البنك ( شيك بصافي الراتب)

                   ** حـ / امانات الدوائر الرسمية

بموجب مستند صرف الرواتب والشيكات واية معززات ضرورية مثل براءة التشكيلات أو كتب الترفيع.

بعد ذلك يقوم امين صندوق النفقات بصرف جميع الأمانات بموجب شيك يرسله إلى امين صندوق الامانات ويسجل امين صندوق النفقات في دفتر اليومية العامه القيد التالي:

*** من حـ / امانات الدوائر

                    *** إلى حـ / البنك

بموجب مستند صرف رقم ( ) وشيك رقم ( ) وبذلك يقفل حساب امانات الدوائر في قيوده .

اما امين صندوق الأمانات فانه يقبض الشيك بموجب وصول مقبوضات ويسجل في يوميته القيد التالي :

*** من حـ / البنك / الصندوق

           *** الى حـ / امانات الدوائر

بموجب وصول مقبوضات + الفيشه البنكية

ومن الجدير بالذكر أن حساب الامانات المفتوح لدى البنك المركزي يتم تغذيته من حسميات رواتب الموظفين الشهرية وبعد الامانات الأخرى حسب طبيعة عمل الدائرة وفي نهاية الشهر يقوم امين صندوق الأمانات بعد أن يتم ترحيل كافة الامانات اصولياً بتنظيم شبكات افرادية بانواع هذه الامانات ويرسلها الى الجهات الخاصة بها ويقيد فى دفتر اليومية ما يلي:

 ** من حـ / امانات الدوائر

                       ** إلى حـ / البنك

بموجب مستندات صرف + شيكات

وبذلك تقفل حسابات جميع مفردات امانات الدوائر التي تم قبضها من امين صندوق النفقات.

ــ عند استلام امين صندوق الايرادات في وزارة المالية الشيكات المرسلة اليه من  امناء صناديق الأمانات في الوزارات والدوائر الرسميه المتعلقة بالايرادات مثل رسوم طوابع الواردات والعائدات التقاعدية والغرامات والرسوم والرخص والمسترد من صرفيات سنين سابقة وطوابع الشيكات واية ايرادات اخرى فانه يسجل في يوميته مايلي :

** من حــ الصندوق

          ** الى حـ / الايرادات العامة

بموجب وصول مقبوضات + امر القبض  ، أما حالياً فانه يتم اصدار امر تحويل من الدائره بدلاً من اصدار شيك.

وعند قيام امین صندوق الامانات في وزارة المالية بقبض الشيكات المرسله اليه من الوزارات والدوائر والمتعلقة بامانات رسوم الجامعات فانه يسجل في يوميته القيد التالي:

** من حـ / الصندوق

           ** إلى حـ / امانات الجامعات

بموجب شيكات الدوائر + وصول مقبوضات امانات

وفي نهاية الشهر يقوم بتوزيع حصيلة حصص الجامعات حسب النسبه المقررة من مجلس الوزراء ويسجل في دفتر يوميته ما يلي :

** من حــ / امانات الجامعات

         ** الى حـ/ البنك

بموجب مستندات صرف + شيكات

اما بخصوص المصروفات المسترد فقد كان الاجراء المتبع بأن يقوم امين صندوق الامانات في وزارة المالية بقبضها حسب الفصل والماده ويسجل القيد التالي :

**  من حـ / الصندوق

         **  إلى حـ / المصروفات المستردة

بموجب وصول مقبوضات + امر القبض

وفى نهاية العام يقوم باقفال حساب المصروفات المستردة بحساب النقود المنقولة على النحو التالي :

** من حـ / المصروفات المستردة

               ** إلى حـ / النقود المنقولة

بموجب مستند قيد رقم (  )

ويتم تسوية حساب المصروفات المستردة واعادتها الى الفصل والمادة التي صرفت منها من قبل محاسب التسويات في وزارة المالية / مديرية الحسابات العامة بهدف اصدار الحساب الختامي وحسب التالي :

** من حـ / المصروفات المسترده (تنزيل قبض)

                    ** إلى حـ / النفقات العامة (تنزيل صرف فصل ومادة)

بموجب وصول المقبوضات للسنه المالية الحالية

ثم يرسل محاسب التسويات في وزارة المالية نسخة عن التسوية لمحاسب الدائرة المعنيه ليقوم بتنزيل قيمة التسوية من النفقه المصروفة من الفصل والمادة ولكن في الوقت الحاضر يتم قبضها من قبل الدائرة نفسها على الفصل والمادة وفي حالة قيام معتمد صرف الرواتب أو البنك المحول اليه الراتب باعادة صافي راتب لحد الموظفين بسبب الاستقالة او الاحالة على التقاعد الى امين صندوق الامانات في الوزارة او الى محاسب المالية تمهيداً لاعادته إلى الفصل والمادة الذي صرف منها فيتم ذلك كما يلي :

** من حـ / الصندوق / او البنك

         ** إلى حـ / المصروفات المستردة

استلام صافي راتب الموظف( ) بوجب وصول مقبوضات + امر القبض + الفيشه

وفي نهاية العام يتم اقفال حساب المصروفات المستردة في حساب النقود المنقولة كما تم بيانه سابقاً .

ياخذ معتمد صرف الرواتب او الشخص المسؤول النسخه الأولى من ايصال المقبوضات لتثبيته في صفحة الموظف في سجل الرواتب تمهيداً لتنظيم مستند  صرف براتب الموظف المذكور عن المده المستحقه له من الشهر.

ثم يقوم محاسب التسويات في الوزارة ومن واقع ايصال المقبوضات بعمل التسوية المحاسبيه اللازمة بهدف اعادة راتب الموظف المذكور إلى الماده التي صرف منها علماً بأن امين صندوق الأمانات في الدائره الحكومية كان قد ارسل جميع الحسميات الى الجهات المختصة لعدم علمه باحالة او استقالة الموظف وتكون التسوية / مستند القيد على النحو التالي :

من مذكورين :

*** من حـ / المصروفات المسترده ( صافي الراتب) تنزيل قبض

*** من حـ / حسميات الراتب تنزيل قبض

(وتمثل هذه الحسميات ضريبة الدخل والتقاعد والضمان الاجتماعي والجمعيات الخاصة بالموظفين والتأمين الصحي)

                 ***الى حـ / الرواتب (فصل ومادة ) تنزيل صرف

وبهذه التسوية تكون وزارة المالية قد اعادت اجمالي الراتب الى مخصصات المواد التي صرف منها الراتب حيث يقوم محاسب الدائره المعنية وعند استلامه هذه التسويه باجراء اللازم في سجل مراقبة المخصصات (التأديات).

كما ذكرنا سابقاً ثم يقوم بتنظيم مستند صرف راتب الموظف المستحق ويقوم بخصم كافة المبالغ المستحقه على راتبه وتعامل كما تم الاشاره اليه.

فيما يتعلق بقيام امين صندوق الامانات المركزي بالوزارة باستلام شبكات السلف المستردة فانه يسجلها في دفتر اليومية كما يلي :

***  من حـ / الصندوق

               *** إلى حـ / السلف المستردة

بموجب وصول مقبوضات

ويقوم بارسال النسخة البيضاء من ايصال المقبوضات الى الجهة التي ارسلت اليه الشيك وفى نهاية العام يقوم باقفال حساب السلفات المسترده في حساب النقود المنقولة كما يلي :

*** من حـ/ السلفات المستردة

                 *** إلى حـ / النقود المنقولة

بموجب مستند قيد ( )