ثانياً: حساب رأس المال

بعد تحديد أرباح أو خسائر التصفية وتحميلها أو توزيعها للشركاء طبقاً لنسب توزيع الأرباح والخسائر بينهم يتم إقفالها في حساب رأس مال الشركاء.

وبعد هذه الخطوة وقبل توزيع النقدية فلابد للمُصفّي من تحديد حقوق الشركاء، وذلك عن طريق إقفال الحسابات التي تمثل التزام الشركاء تجاه الشركة في الجانب المدين من حساب رأس مال الشركاء، وعند تصوير حساب رأس مال الشركاء لتحديد حقوق الشركاء يجب مراعاة ما يلي:

1. إن أرصدة حسابات مسحوبات الشركاء وفائدة المسحوبات والأرصدة المدينة للحسابات الجارية وخسائر التصفية يتم إقفالها في الجانب المدين من حساب رأس مال الشركاء.

2. إذا احتفظ أحد الشركاء لنفسه ببعض الأرصدة (سيارة مثلاً) فإن حساب رأس المال يجعل مديناً ((بالقيمة المتفق عليها)) ويجعل حساب التصفية دائناً.

3. يتم إقفال حساب الشريك في الجانب الدائن من حساب رأسماله وذلك عن الفترة من بداية السنة المالية التي تمت خلالها التصفية وحتى تاريخ التصفية إذا لم يكن قد سحب حتى الآن.

4 . قرض الشريك له أولوية السداد على باقي حقوق الشركاء ويمكن استخدامه لسداد الرصيد المدين لحساب رأس المال والباقي من القرض يكون للشريك الأولوية في الحصول عليه قبل سداد الأرصدة الدائنة لحساب رؤوس اموال باقي الشركاء.

ويمكن افتراض حساب رأس مال الشركاء ليظهر على النحو التالي : 

وبعد أن يتم تحديد حقوق الشركاء تبدأ الخطوة الثانية والهامة في عملية التصفية وهي استخدام الأموال المتاحة في سداد التزامات الشركة تجاه الغير وحقوق الشركاء طبقاً للأولويات ويتم إيداع النقدية المحصلة في البنك ويتم توزيع النقدية حسب الأولوية عن طريق الحساب الجاري بالبنك.

ثالثاً : حساب البنك / الصندوق ((النقدية))

يجعل حساب النقدية مدينا برصيد النقدية ويودع في هذا الحساب النقدية التي يحصل عليها المُصفّي نتيجة بيع الأصول والمبالغ التي يتمكن من تحصيلها من الغير كحقوق الشركة، وكذلك ما يتم تسديده من قبل الشركاء ((أرصدة مدينة للحسابات الجارية أو رصيد مدين لحساب رأس المال عن طريق قرض الشريك)).

كما يجعل دائنا بمصاريف وأتعاب التصفية، والمصاريف المستحقة والدائنون، وأوراق الدفع، وقرض الشريك، ويمكن افتراض حساب البنك كما يلي:

إن الرصيد المدين هو من حق أصحاب الأرصدة الدائنة لرؤوس الأموال وهو يساوي مجموع هذه الأرصدة الدائنة.