الخصوم طويلة الاجل

السندات:

لمراجعة السندات يجب مراعاة الامور التالية الاطلاع على النظام الداخلي للشركة لمعرفة الاحكام الخاصة باصدار السندات اذا صدرت السندات بعلاوة اصدار تعتبر العلاوة ايراد راسمالي يستخدم في استهلاك مصروفات الاصدار.

ومن المهم مراجعة العمليات الخاصة بالاكتتاب وسداد الاقساط والفوائد وعلى المراجع مراعاة شروط اصدار السندات والفوائد ومواعيد السداد وكما انه يجوز أن تستفيد الشركة من سعر سنداتها المرتفع وتكتتب بها.

استهلاك السندات :

لمراجعة استهلاك السندات يجب مراعاة :

1 - الاطلاع على الشروط الخاصة بالسداد.

2 ـ الاطلاع على القرارات الخاصة بالاستهلاك.

3- التأكد ان الاستهلاك تم على اساس صحيح مع مراجعة المستندات والقيود.

4 - التأكد من الغاء السندات المسددة.

5- التأكد من اتلاف أو احراق السندات.

قروض طويلة الاجل

للتأكد من هذه الخصوم على المراجع ان يقوم بالاطلاع على قرارات مجلس الادارة بالموافقة على القرض, كما عليه الاطلاع على عقد القرض المبرم اضافة لذلك أن يقوم بطلب شهادة من الجهة المقرضة لبيان رصيد القرض. واخيرا ان يظهر في الميزانية بيانات عن القرض وسعر فائدته وتاريخه.

خصوم قصيرة الاجل

الموردون

يتبع المراجع للتحقق من ارصدة الدائنين مراجعة كشوفات الموردين مع ارصدة الحسابات الشخصية ومقارنة كشوفات الحساب المرسلة من الموردين مع الدفاتر والقيام بارسال مصادقات للموردين التأكد من تسجيل فواتير المواد التي دخلت المخازن . واخيرا تتبع حسابات الموردين في أول المدة التالية.

ارصدة عملاء دائنة:

يطابق المراجع الارصدة الدائنة في كشف العملاء مع ارصدة حساب العملاء بدفتر الاستاذ العام ويطابقها مع المصادقات الواردة.

أوراق الدفع

يقدم للمراجع كشفاً بها ويتأكد من صحة قيمتها بتتبع ما تم بشانها في خلال السنة المالية التالية.

حساب البنك الدائن

يقوم المراجع بتدقيق التسويات بين الرصيد الدفتري ورصيد كشف البنك تتبع المفردات في الكشف والتسوية مع السنة التالية طلب مصادقات من البنك واخيراً الاستفسار عن آية ضمانات مقدمة.

تأمينات من الغير

يراجع كشف التامينات مع حساب التامينات في الاستاذ العام, والمصادقات.

رصيد حساب الارباح والخسائر

ان رصيد حساب الارباح والخسائر الظاهر في الميزانية هو تبلور لعمليات مختلفة راجعها المراجع اثناء مراجعته المستندية ، وان اعتماد المراجع للميزانية بما فيها رصيد حساب الارباح والخسائر يعتبر اعتماداً لهذا الحساب وعليه ان يقوم بفحص المفردات التفصيلية التي يتكون منها.

المسؤولية العرضية:

اي المسؤولية التى تمثل التزاماً أو خسائر لم تحدد بشكل نهائي ويصعب تقدير قيمتها في تاريخ الميزانية وهي تقسم إلى :

1 - المسؤولية العرضية التى تسبب خسارة منها قيمة اوراق قبض مخصومة في البنك ولم تستحق بعد ضمان الديون (ضمان الآخرين) قيمة تعويض مرفوع

أمام المحاكم واخيراً احتمال دفع تعويض للاخلال بشروط معينة. 

2- المسؤولية العرضية التي يقابلها الحصول على اصول جديدة مثل عقد اجل لشراء بضاعة او اصل ثابت استثمارات مالية لم تطلب باقي اقساطها الارباح المجمعة غير المدفوعة للاسهم الممتازة.