مثال توضيحي: حدثت العمليات الآتية في إحدى شركات تأمينات الأشخاص وتكوين الأموال (فرع (الحياة) خلال السنة المالية المنتهية في 6/30/..... التي تعيد التأمين على عملياتها بنسبة 30% لدى شركات إعادة التأمين (الأرقام بألوف الجنيهات):
1. قيمة الوثائق المصدرة خلال العام 36000، حصلت الشركة منها 24000. وبلغت أقساط إعادة التأمين الوارد للشركة 14000 حصلت الشركة منها 10000.
2. التعويضات المباشرة عن الفترة 24000، بيانها كالآتي:
ـ 6000 لتخفيض الأقساط والإعفاء منها، والباقي للوفاة والوفاء والاستردادات.
وقد سددت الشركة من هذه التعويضات للمستأمنين 15600 نقدًا بعد خصم الالتزامات التالية: قروض بضمان الوثائق 300، فوائد قروض بضمان وثائق 20، أقساط متأخرة 76، غرامات تأخير سداد أقساط 4.
3. تعويضات إعادة التأمين الوارد 8000، سددت الشركة منها 80%.
4. حصلت الشركة 80% من تعويضات إعادة التأمين الصادر.
5. المخصصات الفنية أول المدة:
الاحتياطي الحسابي 3200، ومخصص المطالبات تحت التسديد 2000
6. مصروفات الاستثمار 70، ومصروفات إنتاج الوثائق 50، والمصروفات العمومية والإدارية 240.
7- الإيرادات من العقارات 180، ومن الأوراق المالية 200، وفوائد القروض 360 حصل منها 350.
إذا علمت الآتي:
أ. المخصصات الفنية اللازم تكوينها آخر المدة كالآتي:
الاحتياطي الحسابي 2500، ومخصص المطالبات تحت التسديد 2160.
ب. المخصصات الأخرى اللازم تكوينها كالآتي:
مخصص مدينو عمليات التأمين 60، مخصص إهلاك الأصول 2% من تكلفة الأصول البالغة 200.
ج. مخصصات الاستثمار المراد تكوينها كالآتي:
مخصص قروض مشكوك فيها بنسبة 2% من قيمة القروض وقدرها 1800، ومخصص هبوط أسعار أوراق مالية 200.
د. تحسب عمولة المنتجين بنسبة 5%، وعمولة إعادة التأمين الوارد 8%، وعمولة إعادة التأمين الصادر 10%.
المطلوب: قياس نتائج أعمال فرع تأمينات الحياة بإعداد قائمة الإيرادات والمصروفات لهذا الفرع عن السنة المالية المنتهية في 6/30/....
الحل:
تمهيد:
1. تعد قائمة إيرادات ومصروفات فرع تأمينات الحياة طبقًا للنموذج الوارد في القرار رقم (157) لسنة 1999.
2. أقساط إعادة التأمين الصادر = الأقساط المباشرة × نسبة إعادة التأمين
36000 × %30 = 10800
3. عمولة المنتجين (عمولات مباشرة) = الأقساط المباشرة × نسبة عمولة المنتجين
= 36000 × 5% = 1800
4. عمولة إعادة التأمين الوارد = أقساط إعادة التأمين الوارد × نسبة العمولة
= 14000 × 8% = 1120 (صروف)
5. عمولة إعادة التامين الصادر
= الأقساط المباشرة × نسبة إعادة التأمين × نسبة عمولة إعادة التأمين الصادر أو
= أقساط إعادة التأمين الصادر × نسبة عمولة إعادة التأمين الصادر
= 10800 × 10% = 1080 إيراد
6. يتم عرض الإيرادات الأخرى بالصافي، وحيث أنه لا يوجد من الإيرادات الأخرى سوى غرامات تأخير سداد أقساط، وهي تعد بالنسبة للمستأمنين التزامات تخصم منهم عند سداد التعويضات لهم، لكنها من وجهة نظر شركة التأمين (الوحدة المحاسبية محل القياس المحاسبي) تعد إيرادات أخرى = 4
7. يتم الإفصاح عن الدخل من الاستثمارات بالصافي = (180 إيرادات عقارات + 200 إيرادات أوراق مالية + 360 فوائد قروض) ــ (70 مصروفات الاستثمار)
= 740 إيرادات من الاستثمارات المخصصة –70 مصروفات الاستثمارات المخصصة = 670.
8. حساب صافي التعويضات يحسب صافي التعويضات بالمعادلة الآتية:
إجمالي التعويضات المباشرة المسددة + تعويضات إعادة التأمين الوارد المسددة – تعويضات التأمين الصادر المستردة. وعناصر هذه المعادلة كالآتي:
أ. التعويضات المباشرة المسددة = التعويضات المباشرة المسددة نقدًا + الاستحقاقات التي خصمت من حساب جاري المؤمن لهم عند سداد التعويضات + التعويضات المباشرة المسددة للمؤمن لهم في صورة غير نقدية (بتخفيض الأقساط والإعفاء منها).
أي أن التعويضات المباشر المسددة = 16000 التعويضات المباشرة المسددة نقدًا {صافي المسدد نقدًا 15600 + 400 الالتزامات المخصومة المستحقة على المؤمن لهم (300 قروض بضمان وثائق + 20 فوائد قروض بضمان وثائق + 76 أقساط متأخرة + 4 فوائد تأخير)) + التعويضات المباشرة غير النقدية 6000 (تخفيض أقساط + إعفاء من الأقساط) = 22000
ب. تعويضات إعادة التأمين الوارد = 8000 × 80% = 6400
ج. تعويضات إعادة التأمين الصادر = التعويضات المباشرة المستحقة × نسبة إعادة التأمين = 24000 ×30% = 7200
تعويضات إعادة التأمين الصادر المستردة = 7200 × 80% = 5760
صافي التعويضات = 22000 + 6400 ــ 5760 = 22640
9. المخصصات المكونة للاستثمارات المخصصة:
مخصص قروض مشكوك في تحصيلها = 1800 × 2% = 36
مخصص هبوط أسعار أوراق مالية = 200
236
10. المخصصات بخلاف مخصصات الاستثمار:
مخصص إهلاك الأصول الثابتة = 200 × 2% = 4
مخصص مدينو عمليات التأمين = 60
= 64
قائمة الإيرادات والمصروفات فرع تأمينات الحياة عن السنة المنتهية في 6/30/..... (الأرقام بألوف الجنيهات).
ـ يتم قياس نتائج أعمال تأمينات الأشخاص وتكوين الأموال في نهاية كل فترة محاسبية بإعداد قائمة إيرادات ومصروفات لكل فرع من فروع هذه التأمينات وهي ثلاثة كالآتي: فرع تأمينات الحياة فرع تأمينات الحوادث الشخصية، والعلاج الطبي طويل الأجل، وفرع تكوين الأموال.
ـ يرحل إلى قائمة الإيرادات والمصروفات الخاصة بفرع معين كافة الإيرادات والمصروفات به، وذلك على مستوى الفروع الثلاثة.
ـ تنتهي قائمة الإيرادات والمصروفات لكل فرع برصيد قد يكون فائضا أو عجزا، وهو يعد مقياسًا لنتيجة مزاولة شركة التأمين لنشاط هذا الفرع من التأمين.
ـ يرحل الفائض أو العجز المتأتي من قائمة الإيرادات والمصروفات لكل فرع من فروع التأمين إلى قائمة الدخل التي تعد على مستوى شركة التأمين ككل.
