المعالجة المحاسبية للودائع

1- الإيداع

عند الإيداع يجري البنك القيد التالي:

X  من حـ/ الخزينة أو الحسابات الجارية

                      X إلى حـ/ الودائع حسب النوع

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2- السحب :

عند السحب يجري البنك القيد التالي:

X من حـ/ الودائع حسب النوع

                          X إلى حـ/ الخزينة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

3- التحويل

عند التحويل من الحسابات الجارية إلى الودائع يجري القيد التالي:

X  من حـ/ الحسابات الجارية

                  X إلى حـ/ الودائع حسب النوع

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

عند التحويل من الودائع إلى الحسابات الجارية يجري القيد التالي:

X  من حـ/ الودائع حسب النوع

                   X إلى حـ/ الحسابات الجارية

4- الفوائد المدينة:

لا تختلف إجراءات احتساب الفوائد المدينة على الودائع عما هو متبع بالنسبة إلى الحسابات الجارية، وتوجد طريقتين للقيد هما :

الطريقة الأولى:-

في تاريخ استحقاق الوديعة تحسب الفوائد ويسجل القيد التالي:

X  من حـ/ فوائد ودائع حسب النوع.

                 X إلى حـ/ الودائع حسب النوع

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

- إجراء قيد تسوية في نهاية السنة المالية لتحميل حساب الأرباح والخسائر بالفوائد المستحقة عن الودائع التي لم يحل ميعاد استحقاقها ويكون القيد بالشكل التالي:

X من حـ/ آ . خ

               X إلى حـ/ فوائد مستحقة على الودائع

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

- ثم تظهر الفوائد المستحقة ضمن الالتزامات في قائمة المركز المالي.

الطريقة الثانية:-

بعض البنوك التجارية تحسب الفوائد في نهاية كل شهر بالرغم من أن الفوائد على الودائع لا تستحق إلا بعد انتهاء أجل الوديعة وعليه يجري نهاية كل شهر القيد

التالي :

X من حـ/ فوائد ودائع

             X إلى حـ/ الفوائد المستحقة للودائع

وفي نهاية السنة يتم إثبات القيد التالي:

من حـ/ أ.خ

                  إلى حـ/ فوائد الودائع

أما حساب الفوائد المستحقة فيعبر رصيده الدائن في نهاية السنة عن الفائدة المستحقة على الودائع خلال السنة ولكنها لم تسجل في حسابات العملاء لأن تاریخ استحقاقها لم يحل بعد ويظهر هذا الرصيد الدائن في جانب الخصوم في قائمة المركز المالي :

ـ عند حلول أجل الوديعة يضاف صافي الفوائد المستحقة إلى حساب الوديعة وبالقيد التالي:

X  من حـ/ الفوائد المستحقة

           X إلى حـ/ الودائع حسب النوع

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

تجديد الودائع

يوجد في قسم الودائع سجل يثبت به تاريخ استحقاق الودائع يستخدم في اخطار العملاء قبل انتهاء أجل الوديعة للتعرف على رغبتهم في التجديد من عدمه حيث لا يجوز للبنك تجديد الوديعة إلا بناء على تعليمات من العميل ويتم القيد بالسجلات بواسطة إشعارات خصم وإضافة لسداد قيمة الودائع القديمة وإثبات قيمة الودائع الجديدة.

مثال

في 2001/7/1 أودع أحد العملاء مبلغ 120000 دينار في حساب الودائع لأجل وقد نص العقد على إنه يعاد مبلغ الوديعة بعد تسعة أشهر مضافاً إليها الفائدة المستحقة، وكان سعر الفائدة 7% وفي 2002/3/31 قام البنك برد الوديعة وفوائدها نقداً.

المطلوب :

تسجيل العمليات في اليومية المركزية بالبنك.

الحل :

عند استلام المبلغ في 2001/7/1 يسجل القيد التالي :

120000 من حـ/ الخزينة

                 120000 إلى حـ/ ودائع بأجل

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

* احتساب الفوائد المدينة شهرياً

وفي نهاية كل شهر يسجل القيد التالي (الطريقة الثانية)

700 من حـ/ فوائد الودائع بأجل

                     700 إلى حـ/ فوائد مستحقة لودائع بأجل

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

* في 2001/12/31 يغلق حساب الفوائد المدينة في حساب الأرباح والخسائر:

4200 من حـ/ آ. خ ( 700  ×  6 شهور)

              4200 إلى حـ/ فوائد وودائع بأجل

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

* في 2002/3/31 يغلق حساب الفوائد المدينة المستحقة بودائع بأجل :

6300 من حـ/ الفائدة المستحقة

             6300 إلى حـ/ الودائع بأجل

عند إعادة الوديعة مع الفوائد المستحقة يسجل القيد التالي:

 126300 من حـ/ ودائع بأجل

                126300 إلى حـ/ الخزينة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ