3- قائمة توزيعات الأرباح Appropriation Statement 

يقوم المصرف في نهاية السنة بإعداد قائمة توزيع الأرباح (حساب توزيع الأرباح) للعرض على الجمعية العمومية للمساهمين لإقراره واعتماده، وهذا الحساب يعكس مشروع توزيع صافي الأرباح وفقاً لأحكام قانون الشركات التجارية. حيث يظهر في جانب صافي أرباح السنة الحالية والأرباح المنقولة من السنوات السابقة، ويمثل مجموع هذين البندين الأرباح القابلة للتوزيع. وأما الجانب الآخر فيظهر بنود توزيع الأرباح كما اعتمدته الجمعية العمومية.      

تطبيق عملي : 

فيما يلي أرصدة حسابات الأستاذ المستخرجة من دفاتر احد المصارف في 31/12/2008 (والمبالغ بآلاف الليرات السورية).

وقد تقرر توزيع الأرباح كما يلي :          

1 ـ  الاحتياطي القانوني 10 % من صافي الربح العام .       

2- الاحتياطي الاختياري 17% من صافي الربح العام .
3- توزيعات نقدية للمساهمين 9% من رأس المال المدفوع .
4- أسهم منحة 1% من رأس المال المدفوع.

5- مكافأة أعضاء مجلس الإدارة (35000) ل.س .

المطلوب : 

أ- إعداد قائمة الدخل عن الفترة المالية المنتهية في 2008/12/31  .
ب - تصوير قائمة توزيع الأرباح في 2008/12/ 31 .

ج - تصوير قائمة المركز المالي في 2008/12/31 . 

الحل :  

التسويات الجردية :

أ- تثبيت أذونات الخزانة الصادرة عن المصرف المركزي بالقيمة الاسمية : 

وتمثيل الفرق بين تكلفة اقتناء هذه الأذونات و القيمة الاسمية من قيمة العوائد التي لم تستحق بعد (500-400 =100 ) .

 ويتم إثبات أذونات الخزينة في الميزانية ضمن الأصول بقيمتها الاسمية (500) وتدرج قيمة العوائد المقدمة (100) ضمن الأرصدة الدائنة الأخرى. 

2- الاستثمارات المالية بغرض المتاجرة : تثبت بتكلفتها التاريخية (700) مستبعداً منها مخصص هبوط أسعار تلك الاستثمارات، والذي تم تكوينه بقيمة الفرق بين التكلفة والقيمة السوقية (700-600 = 100) ويتم تحميل قيمة المخصص (100) في قائمة الدخل ضمن المخصصات.  

 3- قروض للعملاء والمصارف : 

القروض الجيدة = 37000 - (100 (قرض معدوم) = 36900

مخصص القروض الجديد = 36900 × %10 = 3690 

تظهر القروض في المركز المالي بصافي قيمتها بعد خصم المخصص =

36900 ــ 3690 = 33210 

أما القرض المعدوم فيتم خصمه من رصيد المخصص القديم =

190- 100  = 90 

يظهر المخصص في قائمة الدخل ضمن المخصصات :

 3690 - 90 = 3600

4 ـ الاستثمارات المالية بغرض الاحتفاظ : 

تثبت ضمن الأصول في الميزانية بالقيمة السوقية (500)  

ونظراً لوجود انخفاض في قيمتها السوقية يتعين إثبات الفرق  ( 600 -500 = 100 ) بقائمة الدخل ضمن فروق تقييم استثمارات مالية بغرض الاحتفاظ. 

5- استهلاكات الأصول الثابتة :

استهلاك الماني: 41410 × %5  = 71

استهلاك الأجهزة : 400 × 10% = 40

استهلاك الأثاث: (100× 10%)  = 10

إجمالي الاستهلاكات            =    121      

تحمل إجمالي الاستهلاكات على قائمة الدخل ضمن المصروفات الإدارية و العمومية، وتثبت الأصول الثابتة بقيمتها الصافية بعد خصم مجمع الاستهلاك في الميزانية .

= (100+400+1410) - (405 +121) = 1384  

6- عائد القروض والأرصدة الدائنة لدى المصارف 

= 19300 رصيد +200 مستحق = 19500

تحمل على قائمة الدخل. وأما العوائد المستحقة (200) في الميزانية فتظهر ضمن أرصدة مدنية أخرى.

7- العمولات وأتعاب مصرفية دائنة   

4800 - 100 =   4700 

تحمل على قائمة الدخل، وأما العمولات المقدمة (100) في الميزانية فتظهر ضمن أرصدة دائنة أخرى. 

8- أرباح توزيعات الأسهم

150+ 2850 = 3000  

تحمل على قائمة الدخل، وأما التوزيعات المستحقة (150) فتظهر في الميزانية  ضمن أرصدة مدينة أخرى.

9- المصروفات الإدارية والعمومية  

200+2600 = 2800   

تحمل على قائمة الدخل، وأما المصروفات العمومية المستحقة (200) فتظهر في الميزانية ضمن أرصدة دائنة أخرى.

1 - قائمة الدخل للمصرف التجاري عن السنة المنتهية في 2008/12/31