* المجموعة المستندية والدفترية في صناديق الاستثمار:
بعد التعرف على خصائص أنشطة صناديق الاستثمارات ذات الطبيعة الفريدة فإنه يجب تناول مكونات النظام المحاسبي الذي يتأثر بهذه الخصائص. وتتمثل مكونات النظام المحاسبي في مجموعتين هما: المجموعة المستندية، والمجموعة الدفترية.
(أ) المجموعة المستندية في صناديق الاستثمار: تعد المجموعة المستندية أداة الإثبات الرئيسية في السجلات اليومية المساعدة، والتي يخصص كل منها لتسجيل نوع معين من العمليات. هناك نوعان من المستندات هما المستندات الداخلية والمستندات الخارجية.
تُعَد المستندات الداخلية داخل الصندوق ومن أمثلها، وثائق الاستثمار المصدرة، وأوامر شراء أو بيع الأوراق المالية، وأذون توريد النقدية، والشيكات الصادرة، وكشوف الحركة اليومية لحسابات الأوراق المالية. أما المستندات الخارجية فهي التي يتم إعدادها خارج الصندوق ومن أمثلتها، الشيكات الواردة، وطلبات استرداد الوثائق، واشعارات بيع أو شراء أوراق مالية، وكشوف حسابات البنوك.
(ب) المجموعة الدفترية في صناديق الاستثمار: يتم استخدام الطريقة الفرنسية في تسجيل قيود اليومية والمحاسبة عن أنشطة صناديق الاستثمار نظراً لتعدد العمليات وتكرارها. وطبقاً لهذه الطريقة يتم إمساك مجموعة من السجلات أو اليوميات المساعدة، ودفاتر الأستاذ المساعدة ودفتر اليومية العامة، ودفتر الأستاذ العام وفيما يلي مكونات كل مجموعة:
1- مجموعة السجلات واليوميات المساعدة: وهي عبارة عن مجموعة دفاتر يومية متخصصة لتسجيل العمليات المالية المتشابهة ، ومن أمثلتها سجل الوثائق، سجل الاستردادات، وسجل الاستثمارات المشتراة، سجل الاستثمارات المباعة، وسجل أتعاب مدير الاستثمار. ويتضمن كل سجل من هذه السجلات بيانات خاصة بالعمليات التي تتضمنها.
2- دفاتر الأستاذ المساعدة: تنشأ الحاجة إلى هذه الدفاتر نتيجة تكرار وتعدد العمليات، على أن يتم الترحيل إليها من واقع سجلات اليومية المساعدة ومن أمثلتها دفتر أستاذ مساعد حملة الوثائق، ودفتر أستاذ مساعد الاستثمارات، ودفتر أستاذ مساعد المدينين، ودفتر أستاذ مساعد الدائنين، ودفتر أستاذ مساعد السماسرة.
3- دفتر اليومية العامة: يتم القيد في هذا الدفتر بقيود إجمالية من مجاميع اليوميات المساعدة في نهاية كل فترة مالية، علاوة على ذلك فإنه يتم قيد العمليات غير المتكررة التي لم يسبق قيدها في أي يوميات مساعدة. كما يستخدم هذا الدفتر في إثبات قيود التسويات الجردية والحسابات الختامية وقيود تصحيح الأخطاء وإقفال الدفاتر وفتحها.
4- دفتر الأستاذ العام: يرحل إلى هذا الدفتر القيود الإجمالية من واقع دفتر اليومية العامة، ويستخدم في إعداد ميزان المراجعة في نهاية كل فترة مالية، وكذا الحسابات الختامية وقائمة المركز المالي.
