شراء الأوراق المالية:
يقوم قسم الأوراق المالية بالبنوك التجارية بشراء الأوراق المالية لحساب عملاء البنك أو لمحفظته الخاصة أو لصالح الفروع الأخرى أو لغير العملاء. وعند شراء البنك الأوراق المالية لمحفظته الخاصة، فإنه يأخذ في الاعتبار شراء الأوراق المالية التي ترتفع فيها درجة الضمان وسهولة بيعها عند الحاجة إلى سيولة نقدية دون التعرض لخسائر من وراء عملية البيع.
المعالجة المحاسبية لعمليات الشراء:
تتوقف المعالجة المحاسبية على الجهة للمشترى لحسابه الأوراق المالية، ونتناول الحالات المختلفة على النحو التالي:
أولا: الشراء لحساب محفظة الأوراق المالية بالبنك أو لحساب فروع البنك:
في حالة الشراء لحساب محفظة الأوراق المالية بالبنك أو لحساب فروع البنك لا يتقاضى البنك عن عملية الشراء عمولة، في حين يتقاضى الفرع الطالب للشراء عمولة عن الأوراق المالية المشتراة لحساب عملائه. وتتم المعالجة المحاسبية على الوجه التالي:
* عند إتمام عملية شراء الأوراق المالية لحساب محفظة الأوراق المالية بالبنك أو لحساب فروع البنك يجرى القيد التالي بقيمة الأوراق المالية المشتراة مضافاً إليها عمولة السمسار:
×× من حـ/ محفظة الأوراق المالية ــــــــــــــ الشراء لحساب محفظة الأوراق المالية
أو ×× من حـ/ الفروع ــــــــــــــــــــــ الشراء لحساب الفروع
×× إلى حـ/ سماسرة الأوراق المالية
* عند سداد القيمة للسماسرة نقدا أو إضافة القيمة لحساباتهم الجارية لدى البنك يجرى القيد التالي:
×× من ح/ سماسرة الأوراق المالية
إلى مذكورين
×× إلى حـ/ الخزينة
أو إلى ح/ الحسابات الجارية الدائنة (سماسرة الأوراق المالية)
ثانياً: الشراء لحساب عملاء البنك:
* عند حجز القيم التقديرية لطلبات شراء الأوراق المالية من الحساب الجاري الدائن للعميل تخصم القيمة التقديرية للشراء من حساب العميل الجاري بالقيد التالي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (عملاء)
xx إلى ح / أمانات شراء أوراق مالية
* عند إتمام عملية شراء الأوراق المالية تعلى القيمة على الحسابات الجارية الدائنة للسماسرة بقيمة الأوراق المشتراة وعمولة البنك بالقيد التالي:
×× من حـ/ أمانات شراء أوراق مالية
إلى مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (سماسرة الأوراق المالية)
×× حـ/ عمولة شراء الأوراق المالية
* عند سداد المستحق للسماسرة نقداً يجري القيد التالي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (سماسرة الأوراق المالية)
xx إلى حـ/ الخزينة
* التسوية بين المبلغ المقدم كأمانة من العملاء والقيمة الفعلية للأوراق المالية المشتراة، وهنا يحدث أحد احتمالين:
الأول: المبلغ المقدم كأمانة أكبر من القيمة الفعلية للأوراق المالية المشتراة، في هذه الحالة يقوم البنك يرد الزيادة للأفراد نقداً، ويجري القيد التالي:
×× من حـ/ أمانات شراء أوراق مالية
إلى ×× حـ/ الخزينة
الثاني: المبلغ المقدم كأمانة أصغر من القيمة الفعلية للأوراق المالية المشتراة، في هذه الحالة يقوم البنك بتحصيل الفرق من الأفراد نقداً أو يعالج على أنه سلفة من البنك بضمان الأوراق المالية، ويجرى القيد التالي:
xx من حـ / الخزينة
أو ×× من ح/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان أوراق مالية)
xx إلى حـ/ أمانات شراء أوراق مالية
* في حالة وجود تعليمات من الأفراد للبنك بحفظ الأوراق المالية في محفظته بأسمائهم يجرى القيد النظامي التالي بالقيمة الاسمية للأوراق:
×× من حـ / أوراق مالية برسم
xx إلى حـ / مودعي أوراق مالية الأمانة برسم
