المعالجة المحاسبية لعمليات خصم الكمبيالات:
قبول خصم الكمبيالات:
يقوم البنك بخصم (قطع) الكمبيالات لصالح العملاء، وتحقق هذه الخدمة المصرفية ميزة لكل من العميل والبنك. فالعميل يمكنه الحصول على النقدية أو السيولة الحاضرة لتسيير نشاطه ودون الانتظار حتى ميعاد استحقاق الورقة. أما المصرف فإن قيامه بعملية الخصم هذه فإنها تعد إحدى وسائل الاستثمار الجيدة خصوصاً وان القانون قد وضع العديد من الضمانات والضوابط لضمان السداد، كما يتوافر أيضاً مبدأ السيولة حيث يستطيع البنك إعادة خصم تلك الأوراق لدى البنك المركزي والحصول على قيمتها النقدية إذا اضطرته الظروف إلى ذلك. ومن ثم فإن عملية الخصم (أو القطع) هي حصول العميل على القيمة الحالية للكمبيالة في تاريخ خصمها أو بمعنى آخر قيمتها الاسمية ناقصاً الأجيو والذي يتكون من:
* الفائدة: وتحسب على القيمة الاسمية للورقة بسعر الخصم المتفق عليه عن المدة من تاريخ الخصم وحتى تاريخ الاستحقاق. وعادة ما يتحدد سعر الخصم على أساس سعر الفائدة الذي يحدده البنك المركزي.
* عمولة البنك: وتحسب على أساس نسبة مئوية من القيمة الاسمية للكمبيالة، وهي تقابل المصروفات التي يتحملها البنك في عمليات الخصم وتحصيل الكمبيالة في تاريخ الاستحقاق.
- وفيما يلي قيود اليومية المركزية:
* إذا كان هناك فاصل زمني بين تقديم العملاء الكمبيالات المخصومة وقبول البنك خصمها، فإنه يفضل إجراء قيد نظامي بقيمة الكمبيالات المقدمة للخصم، وعندما يقبل البنك خصم هذه الكمبيالات يتم إلغاء القيد النظامي
* عند قبول البنك خصم الكمبيالات المقدمة من العملاء وسداد قيمتها نقداً أو إضافة قيمتها للحسابات الجارية للعملاء أو تخفيض مديونية العملاء بقيمتها يجرى القيد التالي:
×× من حـ / الكمبيالات المخصومة
إلى مذكورين
×× حـ/ الأجيو
xx حـ/ الخزينة ــــــــــــــــــــــــــــــ السداد نقداً
×× حـ / الحسابات الجارية الدائنة ــــــــــــــــــــــــ اضافتها للحسابات الجارية
×× حـ/ الحسابات الجارية المدينة ــــــــــــــــــــــــ تخفيض مديونية العملاء
إذا كانت الكمبيالات المخصومة مسحوبة على مدينين خارج دائرة عمل البنك، فإنها ترسل إلى الفروع أو المراسلين للتحصيل وفى هذه الحالة يجرى القيد التالي:
من مذكورين
×× حـ/ الفروع
×× حـ/ المراسلين
×× إلى حـ / كمبيالات مخصومة مرسلة للتحصيل
تحصيل الكمبيالات المخصومة في تاريخ الاستحقاق:
قد تكون الكمبيالات المخصومة مسحوبة على مدينين في دائرة عمل البنك أو في دائرة عمل الفروع أو المراسلين، وتتم المعالجة المحاسبية على النحو التالي:
التحصيل عن طريق البنك:
يكون القيد باليومية العامة على النحو الآتي:
×× من حـ / الخزينة
أو ×× حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
حـ/ الحسابات الجارية المدينة
×× إلى حـ / الكمبيالات المخصومة
التحصيل عن طريق الفروع أو المراسلين:
عندما يتسلم البنك إخطار من الفروع أو المراسلين يفيد تحصيل الكمبيالات المخصومة يجرى القيد التالي:
×× من حـ / الفروع
أو ×× من حـ/ المراسلين
×× إلى حـ / الكمبيالات المخصومة
ــ إلغاء القيد النظامي بإرسال الكمبيالات المخصومة المرسلة للفروع أو المراسلين بقيمة الكمبيالات المحصلة فعلاً:
×× من حـ/ كمبيالات مخصومة مرسلة للتحصيل
××إلى حـ / الفروع
أو ×× إلى حـ / المراسلين
* إثبات قيمة عمولة الفروع أو المراسلين عن قيمة الكمبيالات المرسلة للتحصيل والمحصلة فعلاً:
×× من حـ / عمولة التحصيل للفروع أو المراسلين
×× إلى حـ / الفروع
أو ×× إلى حـ / المراسلين
رفض سداد الكمبيالات المخصومة في تاريخ الاستحقاق:
قد يرفض المسحوب عليه قيمة الكمبيالة سواء كان في دائرة عمل البنك أو في دائرة عمل الفروع أو المراسلين، وتتم المعالجة المحاسبية لعمليات الرفض على النحو التالي:
رفض سداد الكمبيالات المخصومة وكان المسحوب عليه في دائرة عمل البنك:
يقوم البنك بعمل إجراءات البروتستو ثم يعد إشعار خصم بقيمة الكمبيالة المرفوضة ومصاريف البروتستو حيث يتم الخصم بموجبه من حساب العميل الجاري، ويتم إعادة الكمبيالة المخصومة والتي رفضت للعميل، وتجرى القيود التالية:
* عن قيام البنك بعمل إجراءات البروتستو وسداد مصروفاته يجرى القيد التالي:
×× من حـ/ مصاريف البروتستو
×× إلى ح / الخزينة
خصم مصاريف البروتستو والكمبيالة المرفوضة من حساب العميل الجاري الدائن او تحميله للحساب الجاري المدين بالقيد التالي:
×× من حـ / الحسابات الجارية الدائنة
أو ×× من حـ / الحسابات الجارية المدينة
إلى مذكورين
حـ/ الكمبيالات المخصومة
حـ / مصاريف البروتستو
رفض سداد الكمبيالات المخصومة وكان المسحوب عليه فى دائرة عمل الفروع أو المراسلين:
عند رفض المسحوب عليه سداد قيمة الكمبيالة تقوم الفروع أو المراسلين بعمل إجراءات البروتستو، ثم يتم إرسال إخطار للبنك بقيمة مصاريف البروتستو وعمولة التحصيل مرفقاً بها الكمبيالة المخصومة المرفوضة. يقوم البنك بإعادة الكمبيالة للعميل وإعداد إشعار خصم على حساب العميل الجاري الدائن (أو تحميلها للحساب الجاري المدين) بقيمة الكمبيالة المرفوضة مضافاً إليها مصاريف البروتستو، وإعداد إشعار إضافة بقيمة مصاريف البروتستو وعمولة التحصيل لحساب الفروع أو المراسلين، وتجرى القيود التالية:
* عند خصم قيمة الكمبيالة الخصومة والتي تم رفضها ومصاريف البروتستو من حساب العميل الجاري يجرى القيد التالي:
×× من حـ / الحسابات الجارية الدائنة
أو ×× من حـ / الحسابات الجارية المدينة
إلى مذكورين
×× من حـ/ الكمبيالات المخصومة
أو ×× من حـ / مصاريف البروتستو
إضافة قيمة مصاريف البروتستو وعمولة التحصيل لحساب الفروع أو المراسلين، بالقيد التالي:
من مذكورين
xx حـ / عمولة التحصيل
xx حـ/ مصاريف البروتستو
×× إلى حـ / الفروع
أو ×× إلى حـ / المراسلين
إلغاء القيد النظامي بإرسال الكمبيالات المخصومة المرسلة للفروع أو المراسلين بقيمة الكمبيالات المرفوضة فعلاً:
×× من حـ / كمبيالات مخصومة مرسلة للتحصيل
××إلى حـ / الفروع
أو xx إلى حـ / المراسلين
إعادة خصم الكمبيالات المخصومة لدى البنك المركزي:
قد يضطر البنك التجاري إزاء حاجته إلى نقدية إلى إعادة خصم الكمبيالات المملوكة له والسابق خصمها من قبل العملاء لدى البنك المركزي، وفى هذه الحالة يتنازل البنك التجاري عن جزء من القيمة الاسمية للكمبيالة مقابل حصوله على قيمتها الحالية وهو يعرف بالاجيو، ويمثل الأجيو في هذه الحالة مصروف للبنك التجاري وإيراد للبنك المركزي، وتكون القيد باليومية العامة على النحو الآتي:
* عندما يتسلم البنك التجاري إشعار إضافة من البنك المركزي بصافي قيمة الكمبيالات المعاد خصمها وقيمة الأجيو المستقطع، يجرى القيد التالي:
من مذكورين
xx حـ / البنك المركزي
×× ح / الأجيو المدين
×× إلى حـ / كمبيالات مخصومة
وفي تاريخ استحقاق الورقة المعاد خصمها قد يحدث أحد الاحتمالين التاليين:
الأول: قيام المسحوب عليه الكمبيالة سداد قيمتها للبنك المركزي، في هذه الحالة لا يقوم البنك التجاري بإجراء أية قيود لليومية بدفاتره باعتبار أن ملكية الورقة قد انتقلت قانونياً للبنك المركزي بإعادة الخصم.
الثاني: رفض المسحوب عليه الكمبيالة سداد قيمتها للبنك المركزي، في هذه الحالة يقوم البنك المركزي باتخاذ إجراءات البروتستو اللازمة، وإخطار البنك التجاري بذلك، وإعادة الكمبيالات المرفوضة مرفقة بشعار خصم بقيمة الكمبيالات المرفوضة ومصاريف البروتستو، ويجرى البنك التجاري القيد التالي:
من مذكورين
×× حـ / كمبيالات مخصومة
×× حـ/ مصاريف البروتستو
xx إلى حـ / البنك المركزي
ــ ثم يقوم البنك التجاري بإعداد إشعار خصم بقيمة الكمبيالات المرفوضة ومصاريف البروتستو على حساب العميل، ويجرى القيد التالي:
xx من حـ / الحسابات الجارية الدائنة
أو ×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
الى مذكورين
xx حـ/ كمبيالات مخصومة
xx حـ/ مصاريف البروتستو
