لمحة عن هيئة المحاسبة والمراجعة والضوابط للمؤسسات المالية الإسلامية : 

تم إنشاء الهيئة بموجب اتفاقية التأسيس بين عدد من المؤسسات المالية الإسلامية 1 صفر 1410هـ 26-2-1990م. وقد سجلت الهيئة في دولة البحرين كهيئة عالمية ذات شخصية معنوية مستقلة لا تهدف إلى الربح في 11 رمضان 1411 الموافق 27-3-1991م. 

المؤسسون :

البنك الإسلامي للتنمية، دار المال الإسلامي، مؤسسة الراجحي المصرفية، دلة البركة، بيت التمويل الكويتي. 

الأعضاء المشاركون :

- المؤسسات المالية الإسلامية الملتزمة.

ـ الهيئات الرقابية المشرفة على المؤسسات المالية الإسلامية.

ـ المجامع والهيئات الفقهية الإسلامية ذات الشخصية المعنوية.

الأعضاء المراقبون:

- الهيئات والجمعيات المسئولة عن تنظيم مهنة المحاسبة والمراجعة و/ أو عن إعـداد معايير المحاسبة والمراجعة. 

- مكاتب وشركات المحاسبة القانونية ذات العلاقة.

- المؤسسات المالية الممارسة لبعض الأنشطة المالية الإسلامية.

- مستخدموا القوائم المالية للمؤسسات المالية الإسلامية.

أهداف هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية

ـ تهدف الهيئة إلى تطوير فكر المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية وفق أحكام الشريعة الإسلامية ونشر هذا الفكر عن طريق:

ـ التدريب.

ـ عقد الندوات.

- إصدار النشرات الدورية.

- إعداد الأبحاث.

- أخرى.

- إعداد وإصدار معايير المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية وتفسيرها.

- مراجعة وتعديل المعايير لمواكبة تطور الأنشطة والفكر المحاسي.

- إعداد وإصدار ومراجعة وتعديل البيانات والإرشادات الخاصة بأنشطة المؤسسات المالية الإسلامية.

- السعي إلى تطبيق المعايير من قبل المؤسسات المالية الإسلامية والجهات الأخرى ذات العلاقة.

الهيكل التنظيمي للهيئة :

- الجمعية العمومية وتتكون من جميع الأعضاء.

- مجلس الأمناء ويتكون من خمسة عشر عضواً غير متفرغ يُعيَن كل منهم من قبل الجمعية العمومية لمدة ثلاث سنوات.

ـ مجلس معايير المحاسبة والمراجعة ويتكون من خمسة عشر عضواً غير متفرغ يعينهم مجلس الأمناء لمدة أربع سنوات.

- المجلس الشرعي ويتكون من خمسة عشر عضواً على الأكثر من الفقهاء في هيئات الرقابة الشرعية في المؤسسات المالية الإسلامية (يعينهم مجلس الأمناء لمدة أربع سنوات).

- هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية.

- اللجنة التنفيذية وتتكون من سبعة أعضاء وهم الأمين العام وثلاثة من أعضاء مجلس الأمناء إضافة إلى ثلاثة من مجلس المعايير.

- الأمانة العامة وتتكون من الأمين العامة والجهاز الفني والإداري بمقر الهيئة.

الأعمال المصرفية : 

يعرف قانون البنوك الأردني البنك التجاري بأنه الشركة التي رخص لها بتعاطي الأعمال المصرفية (قبول الودائع واستثمارها ومضاعفة النـقـد) ويلاحظ أن مفهوم البنك مشتق من أعماله الأساسية التي يقوم بها.

فالبنوك التجارية هي التي تقوم بصفة أساسية بقبول وتلقي الودائع تحت الطلب ولأجل قصير وتتعامل في الائتمان قصير الأجل. وهذا يؤكد أن للبنوك أعمال هامة

تقوم بها في الاقتصاد الوطني.

البنوك التجارية هدفها الأساسي منح الائتمان المصرفي لتحقيق الأرباح لمالكيها من خلال عمليات مصرفية تؤديها.

يمكننا تلخيص الأعمال المصرفية للبنك التجاري ⁽¹⁾ : 

أولاً – قـبول الودائع :

وتعتبر هذه الوظيفة من أهم وظائف البنك التجاري على الإطلاق لما لها آثار هامة على بقية أعمال البنك وبالتالي على نجاح البنك. لذلك فإن إدارات البنوك تولي مسألة الودائع أهمية كبيرة وتعمل على دراسة هذه الودائع وتحليلها باستمرار من حيث تركزها وحجمها ومدتها ...الخ. ومن أهم أنواع الودائع في البنوك التجارية :

ـ الودائع الجارية وتحت الطلب : عادة ما تكون هذه الحسابات قصير الأجل وللعميل الحق بالسحب من حساب الودائع بواسطة الشيكات أو بشكل شخصي وعادة لا تعطى للمودع في هذا الحساب أي فوائد.

ـ حسابات الأجل بأنواعها : وهذه الحسابات عادة ما تكون هناك شروط تحدد عملية السحب منها ولا يتم السحب منها عادة إلا بشكل شخصي ويعطى صاحبها فائدة عليها حسب شروط فتح الحساب.

- الحسابات الجارية المدينة : وهي حسابات تمثل قروضاً بسقوف معينة وبشروط معينة وفائدة معينة على عملاء البنك.

ثانياً - منح القروض والسلف:

وهذه الوظيفة كما أسلفنا توازي في النشأة والأهمية وظيفة قبول الودائع وهي وظيفة متلازمة مع وظيفة الودائع، فالبنوك لن تستطيع الحصول على الودائع دون دفع مقابل لأصحاب هذه الودائع، سواء كان هذا المقابل على شكل فوائد أو على شكل خدمات، ومن أهم الوسائل التي تمكن البنوك من دفع هذه التكاليف إضافة إلى تكلفة الأموال من المصادر الأخرى استثمار هذه الأموال المتاحة بشكل فعال، واهم وسيلة لاستغلال هذه الموارد المتاحة هي وسيلة منح القروض والسلف مقابل الحصول على فائدة محددة سلفاً من المقترض.
تختلف أشكال القروض والسلف، منها ما يعتبر قرضاً بشكل مباشر مثل القروض قصيرة وطويلة الأجل أو بشكل غير مباشر مثل خصم الكمبيالات.  

ثالثاً - تسوية المدفوعات الدولية وتسهيل التجارة الدولية 

حيث تقوم جميع البنوك التجارية بدور هام في تسوية المدفوعات الدولية وتسهيل التجارة الدولية من خلال قيامها بفتح الاعتمادات المستندية وتسديد قيمة البوالص المختلفة والحوالات المصرفية وشراء وبيع الشيكات بالعملات الأجنبية وغيرها من المهام التي تقع في هذا المجال.

رابعا - مضاعفة أو إيجاد النقد Money Creation 

يمكن اعتبارها من أهم وظائف البنوك لعدم إمكانية وجود هذه المسألة إلا بوجود البنوك. حيث تستطيع البنوك القيام بهذه الوظيفة من خلال قبول الودائع الحقيقية في البداية ثم القيام بمهمة الإقراض والاقتراض (الودائع) بواسطة القيود المحاسبية.   (شراء وبيع إثباتات المديونية والأصول ذات العائد) وتعتمد هذه الوظيفـة على مدى انتشار الوعي المصرفي بين الجمهور وتطور النظام المصرفي.

خامسا - الوكالة عن عملاء البنك : 

 تعمل البنوك كوكيل للعملاء في كثير من الأمور مثل دفع الفوائد والأرباح والاستشارات والإيجار والرواتب مقابل حصولها على عمولات محددة.

سادساً – الاستشارات : 

تعمل البنوك حديثاً كمستشار فني ومالي لعملائها. فتقوم بتقديم خدمة الاستشارات المالية المتعلقة بدراسات الجدوى والاستثمار والأسواق المالية والنقدية. كما تقوم بتقديم خدمة الاستشارات الضريبية وغيرها من الخدمات مقابل عمولة معينة.   

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 

(1) الوادي محمود ، وسمحان حسين، المصارف الإسلامية : الأسس النظرية والتطبيقات العملية، ط، 1 دار المسيرة للنشر والتوزيع، عمان - الأردن 2007، ص 24 .