5.2 المصالح المالية :

5.2.1 الشروط التالية تتعلق بجميع خدمات التأكيد :

إذا كان أحد أعضاء فريق المهمة أو أحد أعضاء عائلته القريبين له مصلحة مالية مباشرة أو مصلحة مالية غير مباشرة ذات أهمية مادية مع العميل فإن ذلك سيؤدي إلى وجود مصالح شخصية تهدد الاستقلالية ولذلك لا بد من وجود طرق حماية للتخلص من هذا التهديد مثل:

1. التخلص من المصلحة المباشرة قبل أن يصبح هذا العضو من ضمن فريق المهمة.

2. التخلص من المصلحة غير المباشرة كلياً أو جزئياً بحيث يصبح الجزء المتبقي غير مادي وذلك قبل أن يصبح عضواً في فريق المهمة.

3 . فصل العضو من فريق المهمة.

إذا أصبح أحد أعضاء فريق المهمة أو احد أعضاء عائلته القريبين له مصلحة مالية مباشرة أو غير مباشرة ذات اهمية مادية عن طريق معين، مثل الارث أو الهدية أو ناتج عمليــة إندماج، فإنه ينشأ تهديد ما يسمى المصلحة الشخصية وفي هذه الحالة لا بد من الحمايات التالية:

1. التخلص من هذه المصلحة في أقرب وقت.

2 . فصل العضو من فريق المهمة.

وقبل اتخاذ مثل هذا القرار لا بد من القيام بما يلي:

1. مناقشة الأمر مع أولئك المعنيين بالتحكم المؤسسي مثل لجنة التدقيق.

2. مراجعة العمل الذي تم من قبل محاسب مهني آخر وأن يقدم النصح المناسب.

يجب الأخذ بعين الاعتبار فيما إذا كان هناك تهديد بسبب المصالح المالية الشخصية لأفراد من خارج فريق المهمة أو لاعضاء عائلاتهم القريبين هؤلاء الأفراد يمكن أن يكونوا:

1. شركاء أو أعضاء عائلاتهم القريبين.

2 . شركاء وإداريين يقومون بأداء خدمات غير تأكيدية لنفس العميل.

3. الأفراد الذي لديهم علاقة شخصية قريبة من أحد أعضاء فريق المهمة.

وفي هذه الحالة، من أجل تحديد إمكانية وجود ما يسمى تهديد المصلحة الشخصية لا بد من الأخذ بعين الاعتبار ما يلي:

1. الهيكل التنظيمي والتشغيلي وهيكلية التقارير.

2. طبيعة العلاقة بين هذا الفرد صاحب المصلحة وبين عضو مهمة التدقيق ذي العلاقة.

وإذا تبين أن التهديد تأثيره هام فيمكن أخذ الحمايات التالية بعين الاعتبار:

1. حسب ما يكون مناسباً، وضع سياسات تحد من احتفاظ الأشخاص بهذه المصالح.

 2. مناقشة الأمر مع المسؤولين عن التحكم المؤسسي مثل لجنة التدقيق.

3. الطلب من شخص آخر ليس من فريق المهمة أن يراجع العمل الذي تم وأن يقدم النصح المناسب.

5.2.2 بعض الشروط التي تتعلق بخدمات التدقيق

1. إذا كانت شركة التدقيق لها مصلحة مالية مباشرة مع العميل فإن ذلك سيؤدي إلى وجود مصالح شخصية تهدد الاستقلالية ولذلك لا بد من التخلص من هذه المصلحة من أجل القيام بمهمة التدقيق.

2. إذا كانت شركة التدقيق لها مصلحة مالية غير مباشرة ذات أهمية مادية مع العميل فإن ذلك سيؤدي إلى وجود مصالح شخصية تهدد الاستقلالية ولذلك لا بد من التخلص من هذه المصلحة غير المباشرة كلياً أو جزئياً بحيث يصبح الجزء المتبقي غير مادي وذلك من أجل القيام بهذه المهمة.

3. إذا كانت شركة التدقيق لها مصلحة مالية ذات أهمية مادية في شركة أخرى لها سيطرة على شركة العميل فإن ذلك سيؤدي إلى وجود مصالح شخصية تهدد الاستقلالية ولذلك لا بد من التخلص من هذه المصلحة كلياً أو جزئياً بحيث يصبح الجزء المتبقي غير مادي وذلك من أجل القيام بهذه المهمة.

5.2.3 بعض الشروط التي تتعلق بالخدمات غير التأكيدية:

1. إذا كانت الشركة التي تقدم الخدمة لها مصلحة مالية مباشرة مع العميل فإن ذلك سيؤدي إلى وجود مصالح شخصية تهدد الاستقلالية ولذلك لا بد من التخلص من هذه المصلحة من أجل القيام بالمهمة.

2. إذا كانت الشركة التي تقدم الخدمة لها مصلحة مالية غير مباشرة ذات أهمية مادية مع العميل فإن ذلك سيؤدي إلى وجود مصالح شخصية تهدد الاستقلالية ولذلك لا بد من التخلص من هذه المصلحة غير المباشرة كلياً أو جزئياً بحيث يصبح الجزء المتبقي غير مادي وذلك من أجل القيام بهذه المهمة.

3. إذا كانت الشركة التي تقدم الخدمة لها مصلحة مالية ذات أهمية مادية في شركة أخرى لها سيطرة على شركة العميل فإن ذلك سيؤدي إلى وجود مصالح شخصية تهدد الاستقلالية ولذلك لا بد من التخلص من هذه المصلحة كلياً أو جزئياً بحيث يصبح الجزء المتبقي غير مادي وذلك من أجل القيام بهذه المهمة. 

مواضيع ذات صلة

تخطيط وتوثيق عملية التدقيق ــ قبول مهمة التدقيق وما قبلها ــ ما قبل التخطيط (قبول العملاء والاستمرار معهم )

حماية أو الاحتفاظ بأصول العميل بالتسبة للمدققيـن

الأتعاب والأتعاب الشرطية والعمولات وأتعاب الاحالة والهدايا للمدققيـن

النشاطات عبرالحدود للمحاسب المهني وقبول العملاء وتغيير المدقق وتضارب المصالح

الممارسـة الضريبيـة والرأي الثاني (الآخر) والدعاية والإعلان Advertising والسلوك المهني للمدققيـن

قضايا مهمة تتعلق بالسلوك المهني ( الاستقلالية Independence)

التهديدات والحماية التي تتعلق بالمبادئ الأساسية للسلوك المهني

المبـادئ الأساسيـة التـي تـحكـم السلـوك المـهنـي

قـواعـد السلـوك المهـنـي Professional Code of Conduct (أساليب تحسين مستوى السلوك المهني)

الإجراءات الوقائية التي يمكن أن يتبعها المدقق لتجنب للمساءلة القانونية

حـقـوق الـمـدقـق وواجـباتـه

الحـالات المحتـمـلة لـتقريـر الـمدقـق