المعالجة المحاسبية للتصفية التدريجية

مثال:

امجد ومجدي شريكان في شركة تضامن يقتسمان الأرباح والخسائر بنسبة 1:2 على التوالي، وقد قررا تصفية الشركة بتاريخ 1997/1/1 على أن توزع المتحصلات من بيع الأصول عليها أولاً بأول بعد سداد الالتزامات تجاه الغير، وقد كانت الميزانية العمومية للشركة في ذلك التاريخ كما يلي:

علماً بأن كامل قيمة المتحصلات ومصاريف التصفية كانت كما يلي :

الشهر                   متحصلات التصفية                      مصاريف التصفية

1997/1                    4000 دينار                             500 دينار

1997/ 2                   12000 دينار                         1000 دينار

1997/3                     8000 دينار                            800 دينار

المطلوب :

1. اعداد كشف توزيع متحلات التصفية

2 . تصوير حسابات التصفية

إيضاحات :

1. نلاحظ بداية تطابق نسب رأس المال مع نسب توزيع الأرباح والخسائر، وبالتالي فإن مقدرة الشريكين على تحمل الخسائر متساوية.

2. يبدأ كشف التوزيع بأرصدة رؤوس الأموال للشركاء كما هي في الميزانية بتاريخ التصفية.

3. في حالة وجود حسابات شخصية للشركاء وتمثل جزءاً من حقوق الملكية، مثل الجاري المدين، الجاري الدائن، احتياطي عام، أرباح مدورة، خسائر مدورة ، فيتم إقفالها في حساب رأس المال لكل شريك.

4. تم اخذ رصيد البنك بعين الاعتبار كنقدية متاحة جاهزة للسداد.

5. تم السداد وفقاً للأولويات ابتداء من مصاريف التصفية ثم الالتزامات وما يزيد من نقدية توزع على الشركاء بنسب توزيع الأرباح والخسائر والتي تتساوي مع نسب توزيع رأس المال.

6. تم سداد جزء من الدائنين من متحصلات شهر 1997/1، ولعدم كفاية النقدية المتاحة، تم سداد الجزء المتبقي من متحصلات شهر 1997/2

7. في نهاية كل شهر لابد من توزيع كامل النقدية المتاحة، ويلاحظ ذلك من خلال تساوي الجانبين المدين والدائن للبنك (في كشف التوزيع) أي أن رصيد حساب البنك في نهاية كل شهر يكون صفراً (حساب مغلق).

8 . يلاحظ قيمة حقوق الملكية في شهر 1997/2 ما يلي:

الشريك أمجد 3000 دينار، هذا يعني أنه استلم من حقوقه 7000 دينار، وبقي له 3000 دينار ، الشريك مجدي 3000 دينار، هذا يعني أنه استلم من حقوقه 3500 دينار وبقي له 1500 دينار.

9. في نهاية شهر 1997/3 يلاحظ أنه بعد سداد مصاريف التصفية، يتم توزيع النقدية المتاحة على الشركاء بنسب توزيع الأرباح والخسائر كاملة حيث أنه قد تم سداد كامل الالتزامات على الشركة.

10. في نهاية شهر 1997/3 والتي تمثل نهاية عملية التصفية، نجد أن كل من الشريكين قد حصل على ما يزيد عن صافي حقوقه في الشركة (وهذا يعني تحقق ارباح من عملية التصفية)، وهذا يعني أن نصيب الشريكين من هذه الأرباح :

الشريك امجد             1800 دينار

الشريك مجدي           900   دينار

                             2700 دينار

وحقوق الشريك أمجد 10000 دينار، وحصل على المبالغ التالية:

4800 +7000 = 11800 دينار .

وحقوق الشريك مجدي 5000 دينار، وحصل على المبالغ التالية :

3500 + 2400 =  5900 دينار.