ب ـ تحليل التكلفة - الحجم - الربح (Cost - Volume - Profit Analysis): إذا افترضنا أن سعر بيع الوحدة الواحدة من الخدمة المصرفية (س) هو (8) ديناراً، فإنه يمكن تحوير المعادلة أعلاه لتشتمل على الربح.

بعض العلاقات المهمة بين التكاليف

ك ك = مجموع التكاليف الكلية = مجموع التكلفة الثابتة + مجموع التكلفة المتغيرة. س = سعر الوحدة الواحدة من الخدمات ( المنتجات) المصرفية.

ح = حجم ( أو عدد ) الوحدات.

غ = التكلفة المتغيرة للوحدة الواحدة.

ث = مجموع التكلفة الثابتة.

إ ك = الإيرادات الكلية (مجموعها) = س × ح

ر = الربح الصافي =  الإيرادات الكلية - مجموع التكاليف المتغيرة - مجموع التكاليف الثابتة

ك ك = ث + 4.50 (ح).

افرض أن حجم (عدد) الوحدات في الشهر = 30000 وحدة.

ك ك = 37000 + 4.50 (30000) = 172000

الربح الصافي = 8 (ح) ــ 4.5 (ح) ــ 37000

=  8 (30000)  ــ  4.5 (30000)  ــ (37000)  

= 240000  ــ  135000 ــ  37000

=   240000 ــ 172000

= 68000 دينار

يوضح الشكل (6) أدناه هذه العلاقات 

أما النقطة التي يتساوى (يتقاطع) فيها مجموع الإيرادات مع مجموع التكاليف، فهي "نقطة التعادل" (Break even Point). فإذا انخفض حجم الإنتاج عنها تحققت الخسارة وإذا ازداد الإنتاج عنها، تحقق الربح. ويمكن حساب هذه النقطة على النحو الآتي:

اجعل الربح (ر) = صفر

ر = س ح - ( غ × ح ) - ث

صفر = 8 ح - ( 4.5 ح) - 37000

صفر = 3.5 ح - 37000

37000= 3.5 ح

ح = 37000 ÷  3.5

   =  10571 وحدة تقريباً

يمكن البرهنة على صحة الحل لأن (10571) تكسب إيراداً قدره (10571 × 8 ) = 84569

كما أن التكاليف تساوي( 4.5 × 10571) + 37000 = 84569 .

ج) هامش الإسهام:

" هامش الإسهام" للوحدة الواحدة هو "زيادة سعر الوحدة الواحدة على التكلفة المتغيرة للوحدة الواحدة"، أي:

س - غ

أي أن "هامش الإسهام" للوحدة الواحدة هو إسهامها بتغطية جزء من التكاليف الثابتة وكذلك في تحقيق الربح ففي المثال أعلاه، يبلغ هامش الإسهام 

8 - 4.5 = 3.5 دينار .

د ) التغيير في التكاليف الثابتة

قد لا تبقى التكاليف كما هي، حتى ولو لم يكن هناك تضخماً ،  افرض أن إدارة المصرف تريد "زيادة الطاقة الإنتاجية بما يفوق سقفها البالغ الآن (30000) وحدة، مما يعنى ضرورة زيادة المباني والأجهزة والتكاليف الانتاجية الثابتة الأخرى، إلى جانب تحمـل المصرف لتكاليف تسويقية وإدارية ثابتة إضافية.

ولغرض توسيع "الطاقة الإنتاجية" من (30000) إلى (75000) وحدة، مثلاً، فإن التكاليف الثابتة سوف ترتفع من (37000) دينار إلى (80000) دينار لكل شهر، أو بزيادة (43000) دينار. هذه هي التكلفة الحدية للوحدة رقم (30001) ، إلى جانب التكلفة المتغيرة البالغة (4.5) دينار للوحدة الواحدة. حتى لو وصل الإنتاج الفعلي إلى (75000) وحدة، فإن التكاليف الثابتة سوف تبقى بمبلغ (80000) دينار. ويمكن تصوير هذه العلاقة الجديدة في الشكل (12) أدناه.

هـ) الطبيعة طويلة الأجل للتكاليف الثابتة :

تعتبر قرارات زيادة الطاقة الإنتاجية في المصرف من القرارات طويلة الأجل، وهي تتخذ على افتراض، أو بتوقع زيادة الإنتاج الفعلي خلال السنوات القادمة. غير أن هذه التكاليف لا تبقى كما هي طول الوقت، فهي تتغير كلما تغيرت الطاقة.

و) مقارنة بين التكاليف المباشرة والتكاليف المتغيرة

تعتبر التكاليف "المباشرة متغيرة" ، ولكن "التكاليف المتغيرة" تمتد لتشتمل على مجموعة من "التكاليف غير المباشرة" ، كما يظهر في الشكل (9) أدناه.

شكل رقم ( 9 )

المقارنة بين تكاليف الانتاج المباشرة وغير المباشرة المتغيرة والثابتة