المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الصرف الأجنبي
يقوم قسم الصرف الأجنبي (قسم الكمبيو) بالتعامل في العملات الأجنبية، سواء كانت في صورة نقدية أو في صورة تحويلات من وإلى البنوك الأجنبية بالعملات الأجنبية: ومن أهم العمليات التي يقوم بها هذا القسم:
* شراء العملات الأجنبية بيعها.
* التحويلات الخارجية للعملات الأجنبية.
* إصدار وصرف الشيكات المصرفية
* شراء وبيع الشيكات السياحية.
ونتناول فيما يلي الدورة المستندية والمعالجة المحاسبية للعمليات السابقة:
شراء العملات الأجنبية:
تُشترى البنوك التجارية العملات الأجنبية طبقاً لأسعار الصرف السائدة بالسوق المصرفية الحرة للنقد الأجنبي في يوم الشراء. ويتمثل قيد اليومية العامة في القيد التالي:
×× من حـ/ العملات الأجنبية
×× إلى حـ/ الخزينة ← في حالة الاستبدال نقدا
أو ×× إلى ح/ الحسابات الجارية الدائنة ← في حالة إضافة القيمة لحساب العميل
بيع العملات الأجنبية:
يتولى قسم الصرف الاجنبي بيع العملات الأجنبية للعملاء نظير ما يعادلها بالعملة المحلية طبقاً لأسعار الصرف السائدة بالسوق المصرفية الحرة للنقد الأجنبي في يوم البيع، وتتم عملية البيع عن طريق قيام العميل بسداد ما يعادل العملة الأجنبية بالعملة المحلية إما نقداً أو خصماً من حسابه الجاري الدائن لدى البنك التجاري ويتمثل قيد اليومية العامة في القيد التالي:
xx من ح/الحسابات الجارية الدائنة ← في حالة خصم القيمة من حساب العميل الجاري
أو ×× من حـ / الخزينة ← في حالة البيع نقداً
×× إلى حـ/ العملات الأجنبية
التحويلات الخارجية للعملات الأجنبية
يحتاج العملاء المسافرون خارج البلاد لأغراض التعليم أو العلاج أو السياحة إلى العملة الأجنبية للبلد التي سيذهبون إليها، وذلك لتسديد نفقات إقامتهم وتنقلاتهم ..... إلى آخره. وتقدم البنوك التجارية هذه الخدمة إلى عملائها من خلال عملية التحويل الخارجي والتي يقوم بها البنك التجاري من خلال البنك المركزي الذي يتولى مسألة هذه العملات الأجنبية وإضافتها لحسابات المراسلين وخصمها في نفس الوقت من حسابات المصارف المحلية في نفس الوقت. وبالمثل يتلقى البنك المركزي الحوالات الخارجية الواردة ويخصم قيمتها من حسابات المراسلين بالخارج ويضيفها في نفس الوقت أي حسابات البنوك المحلية
الحوالات الخارجية الواردة:
تتمثل المعالجة المحاسبية للحوالات الخارجية في القيود التالية:
* عند تلقى البنك إخطار من مراسله الاجنبي تتم معادلة قيمة الحوالة بالعملة المحلية طبقاً لأسعار الصرف الحرة، ويجرى القيد التالي:
×× من ح/البنوك المراسلة في الخارج (حوالات)
xx إلى حـ / الحوالات الخارجية الواردة
عند تحويل المبالغ من البنوك المراسلة إلى البنك المركزي أو إلى الحسابات الجارية لديهم، يجرى القيد التالي:
من ×× حـ/ البنك المركزي
أو ×× من حـ / البنوك المراسلة في الخارج (حسابات جارية)
xx إلى حـ/ البنوك المراسلة في الخارج (حوالات)
عند سداد مبلغ الحوالة بالعملة المحلية للعميل نقدا أو إضافتها لحساب العميل الجاري أو إضافتها للفروع أو البنوك المحلية الأخرى يجرى القيد التالي:
xx من حـ/ الحوالات الخارجية الواردة
الى مذكورين:
×× حـ/ الخزينة
×× ح/ الحسابات الجارية الدائنة
×× حـ/ الفروع
xx حـ / البنوك المحلية
xx حـ / عمولة حوالات واردة
الحوالات الخارجية الصادرة:
تتمثل المعالجة المحاسبية للحوالات الخارجية الصادرة في القيود التالية:
* عند قيام العميل بتوريد مبلغ الحوالة والعمولة والمصروفات المختلفة نقداً، أو خصمها على حسابه الجاري الدائن، يجرى القيد التالي:
xx من حـ/ الحسابات الجارية الدائن ← خصم القيمة من حساب العميل التجاري
أو ×× من حـ/ الخزينة ← سداد قيمة الحوالة نقداً
الى مذكورين
xx حـ/ الحوالات الخارجية الصادرة
xx حـ / عمولة حوالات صادرة
××ح مصروفات حوالات صادرة
* عند إضافة قيمة الحوالة للبنوك المراسلة في الخارج يجرى القيد التالي:
×× من حـ / الحوالات الخارجية الصادرة
xx إلى حـ/ البنوك المراسلة في الخارج (حوالات)
*عند تحويل قيمة الحوالة إلى البنوك المراسلة عن طريق البنك المركزي أو خصماً من الحسابات الجارية لديهم، يجرى القيد التالي:
××من حـ/ البنوك المراسلة في الخارج (حوالات)
xx إلى حـ/ البنك المركزي
أو xx حـ / البنوك المراسلة في الخارج (حسابات جارية)
إصدار وصرف الشيكات المصرفية الخارجية:
إصدار الشيكات المصرفية الخارجية
يطلب العملاء من البنوك المحلية تحويل مبالغ بالعملات الأجنبية لصالحهم أو لصالح مستفيدين آخرين بموجب شيكات يسحبها البنك المحلي على بنوك خارجية، وتسمى هذه العملية بإصدار الشيكات المصرفية. وتتمثل المعالجة المحاسبية للشيكات المصرفية الصادرة في القيود التالية:
عند قيام العميل بتوريد مبلغ الشيك والعمولة نقداً، أو خصمها على حسابه الجاري الدائن، يجرى القيد التالي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة ــــــ خصم القيمة من حساب العميل الجاري
أو ×× من حـ/ الخزينة ـــــــــــــــ سداد قيمة الحوالة نقداً
الى مذكورين
xx حـ / الشيكات المصرفية الخارجية الصادرة
××حـ / عمولة شيكات مصرفية
* عند إخطار البنك المسحوب عليه الشيك وإضافة القيمة لحسابه الجاري طرف البنك المحلى يجرى القيد التالي:
xx من حـ/ الشيكات المصرفية الخارجية الصادرة
×× إلى حـ / البنوك المراسلة في الخارج (شيكات مصرفية)
عند سداد قيمة الشيكات المصرفية للبنوك المراسلة في الخارج عن طريق البنك المركزي أو من الحسابات الجارية الدائنة للبنك المحلي لديهم، يجرى القيد التالي:
×× من ح/ البنوك المراسلة في الخارج (شيكات مصرفية)
xx إلى حـ/ البنك المركزي
صرف الشيكات المصرفية الخارجية:
يطلب العملاء من البنوك المحلية صرف الشيكات التي سحبتها بنوك خارجية لصالحهم أو لصالح مستفيدين آخرين على البنك المحلى، وتسمى هذه العملية بصرف الشيكات المصرفية الخارجية. وتتمثل المعالجة المحاسبية الشيكات المصرفية الخارجية في القيود التالية:
* عند قيام البنك بصرف مبلغ الشيك للعميل بعد خصم العمولة نقداً، أو إضافة القيمة الصافية إلى حسابه الجاري الدائن، يجرى القيد التالي:
×× من حـ / الشيكات المصرفية الخارجية الواردة
الى مذكورين:
xx حـ / الحسابات الجارية الدائن ــــــــ إضافة القيمة إلى حساب العميل الجاري
أو xx حـ/ الخزينة ـــــــــ سداد قيمة الشيك نقداً
××ح / عمولة شيكات مصرفية واردة
* عند إخطار البنك المسحوب عليه الشيك وخصم القيمة من حسابه الجاري طرف البنك المحلى، يجرى القيد التالي:
×× من حـ/ البنوك المراسلة في الخارج (شيكات مصرفية)
xx إلى حـ/ الشيكات المصرفية الخارجية الواردة
* عند تحصيل قيمة الشيكات المصرفية من البنك الخارجي عن طريق البنك المركزي أو إضافتها إلى الحساب الجاري للبنك المحلى لديها، يجرى القيد التالي:
xx من حـ/ البنوك المراسلة في الخارج (شيكات مصرفية)
أو xx حـ / البنك المركزي
xx إلى حـ/ البنوك المراسلة في الخارج (شيكات مصرفية)
شراء وبيع الشيكات السياحية:
يفضل الكثير من العملاء الحصول على شيكات سياحية في حالات السفر إلى الخارج بدلاً من الحوالات الخارجية، ومن بين الخدمات التي تقدمها البنوك إلى عملائها تمكينهم من الحصول على تلك الشيكات بعد أن تكون قد حصلت من البنوك الأجنبية ومن الشركات المصدرة لهذا النوع من الشيكات (مثل أمريكان أكسبريس وتوماس كوك). وعادة ما تكون الشيكات السياحية مقومة بعملات أجنبية حرة مثل الدولار الأمريكي واليورو، على أن يتم دفع ما يعادل قيمتها بالعملة المحلية. ويعتبر الشيك السياحي شيكاً أسمياً لا يصرف قيمته إلا لصاحبه. وتتمثل المعالجة المحاسبية في القيود التالية:
أولاً: في حالة إصدار الشيكات السياحية:
* عند قيام البنك ببيع الشيكات السياحية للعميل نقداً، أو خصم القيمة من حسابه الجاري الدائن لدى البنك، يجرى القيد التالي:
xx من حـ/ الحسابات الجارية الدائن ــــــــــ خصم القيمة من حساب العميل الجاري
أو ×× من حـ/ الخزينة ـــــــــــ سداد قيمة الحوالة نقداً
الة مذكورين
xx حـ/ الشيكات السياحية المباعة
××حـ / عمولة بيع شيكات سياحية
××حـ/ المصروفات
*عند قيام المراسلين بصرف الشيكات، وإخطار البنك المحلي بذلك، يجرى القيد التالي:
×× من حـ/ الشيكات السياحية المباعة
xx إلى حـ/ البنوك المراسلة في الخارج (شيكات سياحية)
*عند تحويل قيمة العملات الأجنبية للمراسلين عن طريق البنك المركزي أو خصمها من الحساب الجاري للبنك المحلى لديها، يجري القيد التالي:
×× من ح/ البنوك المراسلة في الخارج (شيكات سياحية)
أو ×× حـ/ البنك المركزي
×× إلى حـ/ البنوك المراسلة في الخارج (شيكات سياحية)
ثانياً: في حالة قيام البنك التجاري ببيع الشيكات السياحية لصالح البنوك المصدرة لها:
تجري القيود التالية:
* عند استلام الشيكات السياحية من البنك الخارجي الذي أصدرها، يجرى القيد النظامي التالي:
xx من حـ/ شيكات سياحية برسم البيع
xx إلى حـ / التزامات للبنك مصدر الشيكات السياحية
* عند بيع الشيكات السياحية للعميل نقداً، أو خصم القيمة من حسابه الجاري الدائن لدى البنك، يجرى القيد التالي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة ـــــــــــ خصم القيمة من حساب العميل الجاري
أو ×× حـ/ الخزينة ـــــــــــــ سداد القيمة نقداً
الى مذكورين
×× حـ / البنوك المراسلة في الخارج (شيكات سياحية)
xx حـ / عمولة بيع شيكات سياحية
* يتم في نهاية كل يوم عمل يلغى القيد النظامي بقيم الشيكات السياحية المباعة على النحو التالي:
×× من حـ/ التزامات للبنك مصدر الشيكات السياحية
xx إلى حـ/ شيكات سياحية برسم البيع
* عند تسوية قيمة الشيكات السياحية بين البنك المحلي والبنك الخارجي عن طريق البنك المركزي أو خصم القيمة من الحساب الجاري للبنك المحلى لديها، يجري القيد التالي:
×× من حـ / البنوك المراسلة في الخارج (شيكات سياحية)
أو ×× حـ/ البنك المركزي
×× إلى حـ/ البنوك المراسلة في الخارج (شيكات سياحية)
شراء الشيكات السياحية:
تتمثل المعالجة المحاسبية في القيود التالية:
* عند استلام الشيكات السياحية من العميل وصرف قيمتها نقداً، أو إضافة القيمة إلى حسابه الجاري الدائن لدى البنك، يجري القيد التالي:
×× من حـ/ شيكات سياحية مشتراة
الى مذكورين
××حـ / الخزينة ــــــــــــ سداد القيمة نقداً
××حـ/ الحسابات الجارية الدائنة ــــــــــ إضافة القيمة من حساب العميل الجاري
××حـ/ عمولة شراء شيكات سياحية
* عند خصم قيمة الشيكات السياحية المنصرفة على حساب البنك الخارجي الذي أصدرها، يجرى القيد التالي:
×× من حـ / البنوك المراسلة في الخارج (شيكات سياحية)
×× إلى حـ / شيكات سياحية مشتراة
* عند قيام المراسلين بتحويل المبلغ عن طريق البنك المركزي أو أضافته لحساب البنك الجاري طرفه بالعملة الأجنبية يجرى القيد التالي:
xx من حـ/ البنك المركزي
×× إلى حـ / البنوك المراسلة في الخارج (شيكات سياحية)
