الفصل الثاني: المراجعة الداخلية

يمكن تعريف المراجعة الداخلية من الناحية الوظيفية بانها نشاط تقيمي مستقل داخل المنشأة بغرض فحص وتحقيق النواحي المحاسبية والمالية وغيرها من النواحي التشغيلية للمنشأة كاساس لخدمة الادارة.

اغراض المراجعة الداخلية

الفحص

القيام بفحص السجلات المحاسبية ومراقبة الاصول والتأكد من مسؤولية مديري الفروع والاقسام.

التقييم :

من المعروف ان التقييم السليم يمد الادارة بالمعلومات الكافية والدقيقة ويحافظ على موارد المنشأة, ويقوم بمراقبة الخطوات التشغيلية, كما أنه يقيم الكفاية المحاسبية, واضافة لما سبق فانه يقيم عمل جميع الادارات التشغيلية.

مراقبة التنفيذ :

ان من اهداف المراجعة الداخلية مراقبة الادارات المختلفة في تنفيذ الخطط الموضوعة لاعمالها.

الرقابة المحاسبية:

ان مهمة المراجع الداخلي هي التأكد من التوجيه المحاسبي السليم للمصاريف هذا وان رقابة التكاليف المعيارية هي خطة للانتاج مترجمة في صورة رقمية كما ان متابعة الخطة تظهر الانحرافات في الاداء.

رقابة الاداء الاداري

محاسبة التكاليف والمحاسبة المالية:

ان وجود نظامين للتسجيل يستخدمان نفس المعلومات الأولية ويقوم بها مجموعتين منفصلتين من الموظفين فان هذا يعطي المراجع الداخلي نظاماً رقابياً كبيراً.

قواعد الضبط الداخلي:

1 - جعل مسؤولية مشتركة بالنسبة للاصول القابلة للتحويل.

2 - اجراء الجرد المادي للاصول بواسطة اشخاص محايدين.

3 - ان يحصل كل شخص على اجازته السنوية ليقوم غيره بعمله.

4 - كلما أمكن لا بد أن يتم الفحص من طرف ثالث.

5 - ان لا يعهد لاي فرد باعمال تزيد عن سلطته.

6 - ان يتم التسجيل الدفتري من واقع سندات عليها موافقة.

7- أن يكون التسجيل من المستند مباشرة.

خصائص الرقابة الداخلية

خطة تنظيمية:

ان تكون الخطة مناسبة ومبسطة وتضع حدوداً للمسؤوليات.

تحديد الاختصاصات والمسؤوليات بدقة.

وجود اجراءات تسجيلية على الاصول والخصوم والدخل والمصروفات.

ان الغرض من وجود اجراءات التسجيل هو الحماية المادية للاصول بالمحافظة عليها من العوامل الطبيعية أو السرقة.

كما يجب على المراجع الداخلي وضع ما يثبت القيام بالعمل مثل التوقيع او الختم.

الرقابة على كفاءة استخدام الاصول

الأصول الثابتة

ان الغرض الاساسي من الرقابة الداخلية على الاصول الثابتة هو ليس الاحتياط ضد الاختلاس أو السرقة او الغش حيث انها بطبيعتها لا تتعرض لمثل هذه الاخطار وانما الغرض الاساسي هو الحصول على اقصى كفاية من رأس المال المستثمر.

اهداف الرقابة الداخلية على الأصول الثابتة

من اهم اهداف الرقابة الداخلية على الاصول الثابتة هو احكام الاشراف على شراء الأصول الثابتة واقتنائها, وكذلك الحصول على اقصى كفاية ممكنة.

ولابد من توافر العناصر الرئيسية للرقابة الداخلية على الأصول الثابتة التي تتمثل في اعتماد تكاليف الشراء او الانشاء من واقع خطة للتكاليف المتوقعة وكذلك المحاسبة الفعلية للشراء أو الانشاء.

الاجراءات الهامة للرقابة الداخلية على الأصول الثابتة :

ــ وجود سجل تحليلي للاصول الثابتة.

ــ وجود نظام للاعتماد ويتيح الموافقة المسبقة.

ــ تقرير سريع يظهر ويحلل الانحرافات بين المصروفات.

ــ وجود مرجع مكتوب ومعتمد عن سياسة المنشأة.

ــ أن يتم شراء الأصل من خلال ادارة المشتريات.

ــ ان يكون هناك نظام للجرد المادي.

ــ أن يوجد نظام للاصول المستغنى عنها.