المحاسبة
تطور الفكر المحاسبي
الافصاح والقوائم المالية
الرقابة والنظام المحاسبي
نظرية ومعايير المحاسبة الدولية
نظام التكاليف و التحليل المحاسبي
نظام المعلومات و القرارات الادارية
مواضيع عامة في المحاسبة
مفاهيم ومبادئ المحاسبة
ادارة الاعمال
الادارة
الادارة: المفهوم والاهمية والاهداف والمبادئ
وظائف المدير ومنظمات الاعمال
الادارة وعلاقتها بالعلوم الاخرى
النظريات الادارية والفكر الاداري الحديث
التطور التاريخي والمدارس والمداخل الادارية
وظيفة التخطيط
انواع التخطيط
خطوات التخطيط ومعوقاته
مفهوم التخطيط واهميته
وظيفة التنظيم
العملية التنظيمية والهيكل التنظيمي
مفهوم التنظيم و مبادئه
وظيفة التوجيه
الاتصالات
انواع القيادة و نظرياتها
مفهوم التوجيه واهميته
وظيفة الرقابة
انواع الرقابة
خصائص الرقابة و خطواتها
مفهوم الرقابة و اهميتها
اتخاذ القرارات الادارية لحل المشاكل والتحديات
مواضيع عامة في الادارة
المؤسسات الصغيرة والمتوسطة
ادارة الانتاج
ادارة الانتاج: المفهوم و الاهمية و الاهداف و العمليات
التطور التاريخي والتكنلوجي للانتاج
نظام الانتاج وانواعه وخصائصه
التنبؤ والتخطيط و تحسين الانتاج والعمليات
ترتيب المصنع و التخزين والمناولة والرقابة
الموارد البشرية والامداد والتوريد
المالية والمشتريات والتسويق
قياس تكاليف وكفاءة العمل والاداء والانتاج
مواضيع عامة في ادارة الانتاج
ادارة الجودة
الجودة الشاملة: المفهوم و الاهمية و الاهداف و المبادئ
نظام الايزو ومعايير الجودة
ابعاد الجودة و متطلباتها
التطور التاريخي للجودة و مداخلها
الخدمة والتحسين المستمر للجودة
خطوات ومراحل تطبيق الجودة الشاملة
التميز التنافسي و عناصر الجودة
مواضيع عامة في ادارة الجودة
الادارة الاستراتيجية
الادارة الاستراتيجية: المفهوم و الاهمية و الاهداف والمبادئ
اساليب التخطيط الاستراتيجي ومراحله
التطور التاريخي للادارة الاستراتيجية
النظريات و الانظمة و القرارات و العمليات
تحليل البيئة و الرقابة و القياس
الصياغة و التطبيق و التنفيذ والمستويات
مواضيع عامة في الادارة الاستراتيجية
ادارة التسويق
ادارة التسويق : المفهوم و الاهمية و الاهداف و الانواع
استراتيجية التسويق والمزيج التسويقي
البيئة التسويقية وبحوث التسويق
المستهلك والخدمة والمؤسسات الخدمية
الاسواق و خصائص التسويق و انظمته
مواضيع عامة في ادارة التسويق
ادارة الموارد البشرية
ادارة الموارد البشرية : المفهوم و الاهمية و الاهداف و المبادئ
التطور التاريخي لادارة الموارد البشرية
استراتيجية ادارة الموارد البشرية
الوظائف والتعيينات
الحوافز والاجور
التدريب و التنمية
السياسات و التخطيط
التحديات والعولمة ونظام المعلومات
مواضيع عامة في ادارة الموارد البشرية
نظم المعلومات
علوم مالية و مصرفية
المالية العامة
الموازنات المالية
النفقات العامة
الايرادات العامة
مفهوم المالية
التدقيق والرقابة المالية
السياسات و الاسواق المالية
الادارة المالية والتحليل المالي
المؤسسات المالية والمصرفية وادارتها
الاقتصاد
مفهوم ونشأت وعلاقة علم الاقتصاد بالعلوم الاخرى
السياسة الاقتصادية والمالية والنقدية
التحليل الأقتصادي و النظريات
التكتلات والنمو والتنمية الأقتصادية
الاستثمار ودراسة الجدوى الأقتصادية
ألانظمة الاقتصادية
مواضيع عامة في علم الاقتصاد
الأحصاء
تطور علم الاحصاء و علاقته بالعلوم الاخرى
مفهوم واهمية علم الاحصاء
البيانات الأحصائية
أنــواع الضـوابــط الـرقـابـيـة
المؤلف:
د . زاهـي الرماحـي
المصدر:
الاتجاهات الحديثة في التدقيق الداخلي وفقاًً للمعايير الدولية
الجزء والصفحة:
ص119 - 122
2023-03-06
2686
أنواع الضوابط الرقابية
يتم بناء الضوابط الرقابية عند تصميم أنظمة الرقابة والتي يتم من خلالها التحقق من أن أهداف المؤسسة قد تَمّ تحقيقها، وتأخذ هذه الضوابط عدة أشكال من أهمها:۔
الضوابط الوقائية Preventive Controls :
وهي الضوابط التـي يـتم وضعها لاكتشاف الأخطاء والانحرافات قبـل حدوثها لاتخاذ الاجراء المناسب لمنع حدوثها، ويتم بناءها ضمن النظام بحيث تكون جزءاً من الأعمال الاعتيادية للمؤسسة.
ومن الأمثلة الواقعية على هذه الضوابط ما يلي :
ــ الفصل بين الوظائف المتعارضة مثل فصل مهام المحاسبة عن مهام أمين الصندوق، ومهام ماسك حسابات البنوك لدى الشركة عن مهام الموظف الي يقوم بإعداد تسويات البنوك، ومهام الموظف الذي يقوم بالشراء عن الموظف مستلم المشتريات.
ــ الرقابة الثنائية على الأعمال الهامة مثل المصادقة على العمليات المحاسبية من قبل موظفين اثنين أو أكثر حسب الصلاحيات، وفتح خزنة النقد من خلال مفوضين اثنين أو أكثر، وترحيل العمليات على الحاسوب من قبل موظف معين وتفويض تمريرها من موظف آخر حسب المبالغ.
ــ سياسة تدريب للموظفين تتناسب واحتياجاتهم وتتوافق مع التطورات التي تتم لدى المؤسسة.
ــ وجود أنظمة ولوائح وتعليمات تفصيلية تُبيّن الإجراءات والخطوات الواجب اتبّاعِها عند تنفيذ العمليات.
ــ الإشراف المباشر من قبل المسؤولين على تنفيذ العمليات.
ــ أرقـام سـرية للدخول إلى أنظمة الحاسوب تخـول فقط المفوضين بالدخول إلى أنظمة الحاسب.
الضوابط الكشفية Detective Controls :
وهي الضوابط التي يتم تصميمها في النظام ليتم من خلالها تحديد الأخطاء والانحرافات عنـد وقوعهـا وتعتبر هذه الضوابط أكثر كلفـة مـن الضوابط الوقائية، وهذه الضوابط ضرورية حيث إنها تقيس مدى كفاءة الضوابط الوقائية إضافة إلى أن بعض الأخطاء من غير المجدي مراقبتها بشكل مسبق.
ومن الأمثلة على هذه الضوابط ما يلي:
ـ إجراء التسويات بين حسابات البنك في دفاتر المؤسسة وبين الكشوفات الواردة من البنوك، وكذلك المطابقة ما بين حسابات الفروع مع حسابات المركز الرئيسي والبنوك الأخرى أو بين حسابات المركز والفروع.
ـ مصادقات لتعزيز الأرصدة لدى البنوك أو مصادقات لتعزيز أرصدة عملاء الذمم المدينة .
ـ الجرد الفعلي للنقدية والمخازن والعهد .
ـ وجود وحدات رقابية ضمن الهيكل التنظيمي للمؤسسة مثال ذلك الوحدات التي تراقب الحركات الشاذة في الحسابات، أو الصلاحيات أو أقسام التسويات ومراجعة حوافظ القيود المحاسبية، أو إدارة المخاطر وإدارة الامتثال لدى البنوك.
ـ تقارير حاسوبية تبين محاولات الدخول غير المشروع إلى الأنظمة والبرامج.
ـ وجود كاميرات مراقبة في الأماكن الواجب مراقبتها.
الضوابط التصحيحية Corrective Controls :
وهي الضوابط التي يتم تصميمها في النظام والتي تعمل على التأكد من أن الإجراءات التصحيحية للانحرافات قد تم اتخاذها أو أن هذه الانحرافات لـم تحدث ثانية، وهذه الضوابط تتعامل مع الانحرافات بعد اكتشافها، وحتى تكون هذه الضوابط ذات كفـاءة، على الإدارة وضـع نـظـام يسلط الضوء علـى الانحرافات والأخطاء ومتابعتها لحين تصحيحها وعدم السماح بتكرار حدوثها .
وهذه الضوابط مكملة للأنواع السابقة حيث أنها تقوم بمعالجة الانحرافات والأخطاء التي تجاوزت الضوابط الوقائية وتم اكتشافها من خلال الضوابط الكشفية.
ومن الأمثلة على هذه الضوابط ما يلي :
ــ وجـود أنظمـة وإجراءات لمعالجة الأخطاء والانحرافـات التـي تـم اكتشافها.
ــ وجود نظام متابعة للتأكد من اتخاذ الإجراءات التصحيحية اللازمة.
ــ قيام الإدارة بمراجعة إجراءات التصحيح للتأكد من سلامتها وكفايتها.
إضافة إلى الأنواع الرئيسية الثلاثة السابقة يمكن إضافة نوع رابع من الضوابط وهو الإجراءات الرادعة Deterrent Controls وهي الضوابط التي تشكل رادع لدى الأفراد للقيام بأية انحرافات أو تجاوزات .
ومن الأمثلة على هذه الضوابط ما يلي :
ـ وجود تدقيق داخلي يتمتع بالاستقلالية والكفاءة ويحظى بدعم كامل من لجنة التدقيق في مجلس الإدارة .
ـ وجود لائحة للجزاءات .
ـ وضع إشارات على مناطق معينة بعدم الدخول إليها إلا بموافقة مسبقة .
ـ وجود حراسة على بعض المواقع ذات الخطورة .
الاكثر قراءة في التدقيق والرقابة المالية
اخر الاخبار
اخبار العتبة العباسية المقدسة

الآخبار الصحية
