متطلبات إعداد قائمة الإيرادات والمصروفات:
يتطلب إعداد قائمة الإيرادات والمصروفات التي تعد لكل فرع من فروع تأمينات الممتلكات والمسئوليات بهدف قياس الفائض أو العجز إتباع القواعد ذاتها السابق ذكرها حسب متطلبات القرار (157) لسنة 1999 بشأن إعداد القوائم المالية لشركات التأمين وإعادة التأمين.
مثال (2) تمت العمليات المالية التالية بإحدى شركات تأمينات الممتلكات والمسئوليات عن السنة المالية المنتهية في /6/30... فرع التأمين ضد الحريق، والتي تعيد التأمين على عملياتها بنسبة 40% لدى شركات الإعادة (الأرقام بألوف الجنيهات):
1. قيمة الوثائق المصدرة خلال العام 4000 منها 3000 عن وثائق قصيرة الأجل، وقد حصلت الشركة منها 3500
2- أقساط إعادة التأمين الوارد للشركة 1000، حصلت الشركة منها 900
3 - سددت الشركة 80 % من أقساط إعادة التأمين الصادر.
4. التعويضات المباشرة عن الفترة 1200، سددت الشركة منها 600 نقدًا بعد خصم التزامات على المستأمنين كما يلي:
200 قروض بضمان وثائق، 20 فوائد قروض بضمان وثائق، 40 أقساط متأخرة، 2 غرامات تأخير سداد أقساط.
5. تعويضات إعادة التأمين الوارد 600، سددت الشركة منها 400
6. حصلت الشركة 400 من تعويضات إعادة التأمين الصادر.
7. المخصصات الفنية أول المدة كالآتي:
2000 مخصصات الأخطار السارية، 300 مخصص التعويضات تحت التسوية، 240 مخصص تقلبات عكسية.
8. مصروفات الاستثمار 10، وإجمالي الدخل من الاستثمار 150، ومصروفات إنتاج وثائق 84، والمصروفات الإدارية والعمومية 220.
9 . العمولات عن العمليات المباشرة 280، سددت الشركة منها 240، وبلغت عمولات إعادة التأمين الوارد 100، سددت الشركة 70% منها ، وتحسب عمولة إعادة التأمين الصادر بنسبة 10%.
إذا علمت أنه يراد تكوين المخصصات الآتية:
ـ مخصصات فنية في 6/30 (458 مخصص التعويضات تحت التسوية، 200 مخصص تقلبات عكسية)
ـ مخصصات بخلاف الاستثمار700.
ـ مخصصات الاستثمار800.
المطلوب: إعداد قائمة إيرادات ومصروفات فرع التامين ضد أخطار الحريق عن السنة المالية المنتهية في 6/30/...
الحل:
مخصص الأخطار السارية آخر المدة = الأقساط عن الوثائق طويلة الأجل بالكامل + ((صافي الأقساط – الأقساط طويلة الأجل × 40%)
= 1000 +(3400ــ 1000) × 40% = 1000 + 960 = 1960
ــ عمولة إعادة التأمين الصادر = أقساط إعادة التأمين الصادر ×% 10
= 1600 ×10% =160
ــ صافي الدخل من الاستثمار = إجمالي الدخل من الاستثمار - مصروفات الاستثمار
= 150 – 10 = 140
التعويضات المباشرة المسددة = التعويضات المسددة نقدًا + التزامات المستأمنين المخصومة
= 600 نقدًا + (200) قروض بضمان وثائق + 20 فوائد قروض بضمان وثائق + 40 أقساط متأخرة + 2 غرامات تأخير سداد أقساط) =862.
مثال :(3) فيما يلي العمليات التي تمت في فرع الحريق بإحدى شركات تأمينات الممتلكات والمسئوليات، عن السنة المالية المنتهية في 6/30/...م (الأرقام بألوف الجنيهات):
جملة الوثائق المصدرة خلال العام 2250 منها 500 وثائق طويلة الأجل، (وقد حصل منها1500). أقساط إعادة التأمين الصادر 700 وقد سددت بالكامل. أقساط إعادة التأمين الوارد 1000، (وقد حصل منها750)، العمولات المستحقة للمنتجين 50، منها 20 نصيب شركة الإعادة، عمولة إعادة التأمين الصادر60. أجور ومزايا المنتجين150. تكاليف إنتاج الوثائق80. التعويضات المباشرة المستحقة عن العام 1750 (سدد منها 1250). تعويضات إعادة التأمين الوارد 750 سدد منها (500). تعويضات إعادة التأمين الصادر 700 (مستردة بالكامل). مخصص الأخطار السارية أول المدة 750. مخصص التعويضات تحت التسوية أول المدة 250. مخصص التقلبات العكسية 300.
إذا علمت ما الآتي:
ـ الفوائد المستحقة عن الودائع لدى البنوك 130.
ـ أرباح وعوائد الأوراق المالية المستحقة 50، والمحصلة 30، والمصروفات المتعلقة بالأوراق المالية 10.
ـ فوائد وعمولات القروض المستحقة 30، والمحصلة 20، والمصروفات المتعلقة بالقروض 8.
ـ قيمة إيرادات العقارات المؤجرة للغير 100، والمصروفات المتعلقة بإيرادات العقارات 14.
ـ رسوم الدمغة النسبية المحصلة 16، والمدفوعة 10.
ـ أرباح وعوائد شهادات الاستثمار المستحقة 20، والمحصلة 14.
ـ جملة المصروفات العمومية والإدارية المباشرة 50، وغير المباشرة 30.
ـ الفوائد المستحقة عن المال المحتجز من معيدي التأمين 70، والفوائد المستحقة عن المال المحتجز لدى معيدي التأمين100.
ـ مخصص القروض والديون المشكوك فيها 10.
ـ مخصص التقلبات العكسية في 6/30/...م350.
المطلوب: أحسب الآتي:
ـ صافي الأقساط. ـ مخصص الأخطار السارية آخر المدة. ـ صافي الدخل من الاستثمار. ـ مخصص التعويضات تحت التسوية آخر المدة.
الحل:
1. حساب الأقساط:
2250 جملة الوثائق المصدرة خلال العام
+ 1000 أقساط إعادة التأمين الوارد
3250 جملة الأقساط
(700) أقساط إعادة التأمين الوارد
2250 صافي الأقساط
2. حساب مخصص الأخطار السارية آخر المدة:
ـ مخصص الأخطار السارية عن الأقساط طويلة الأجل = 500 × 100% = 500
ـ مخصص الأخطار السارية عن الأقساط قصيرة الأجل = (2250 صافي الأقساط 500– الأقساط طويلة الأجل) × 40% =820.
ـ جملة مخصص الأخطار السارية أخر المدة = 500 + 820 =1320.
3ـ صافي الدخل من الاستثمار = {130 فوائد الودائع الثابتة بالبنوك + (50 أرباح وعوائد الأوراق المالية - 10 مصروفات الاستثمار في الأوراق المالية) + 20 أرباح وعوائد شهادات الاستثمار + (30 فوائد وعمولات القروض – 8 مصروفات القروض) + (100 إيرادات عقارات - 14 مصروفات عقارات) + (100 فوائد مستحقة عن المال المحتجز لدى معيدي التأمين - 70 فوائد مستحقة عن المال المحتجز من معيدي التأمين)} = 328
4. حساب مخصص التعويضات تحت التسوية آخر المدة:
500 تعويضات مباشرة مستحقة (1750– 1250)
+ 250 تعويضات إعادة تأمين وارد مستحقة (750 -500)
750 جملة التعويضات المستحقة
(صفر) تعويضات إعادة التأمين صادر مستحقة
750 صافي التعويضات المستحقة = مخصص التعويضات تحت التسوية آخر المدة.
ــ يتم قياس نتائج أعمال تأمينات الممتلكات والمسئوليات في نهاية كل فترة مالية بإعداد قائمة إيرادات ومصروفات لكل فرع من فروع تأمينات الممتلكات والمسئوليات التي تزاولها الشركة.
ــ يرحل لحساب إيرادات ومصروفات كل فرع كافة المصروفات والإيرادات الخاصة به.
ــ تخلص نتيجة القياس بقائمة إيرادات ومصروفات كل فرع إلى رصيد يمثل فائضًا إذا كان رصيد دائناً أو عجزاً إذا كان رصيد مدينًا، وهو يمثل النتيجة المتأتية عن مزاولة شركة التأمين لهذا النوع من التأمين.
ــ يرحل الفائض أو العجز الناتج في قائمة الإيرادات والمصروفات إلى قائمة الأرباح والخسائر التي تعدها شركة التأمين.
