المحاسبة عن نشاط البنوك التجارية
تقوم المنشآت المالية مثل البنوك والمنشآت متعددة الأقسام والمنشآت ذات الفروع وشركات التأمين بدور هام وحيوي في اقتصاديات العالم المعاصرة بصفة عامة وفي الاقتصاد المصري بصفة خاصة في ظل سياسة التحرير الاقتصادي والخصخصة والاتجاه نحو العولمة، الأمر الذي يتطلب الاهتمام بالنظام المحاسبي في تلك المنشآت لضمان دقة المعلومات المحاسبية التي تقدمها، وهي معلومات هامة وضرورية لأنها تعكس نشاط هذه المنشآت من ناحية تعطى مؤشرات هامة عن الاقتصاد القومي من ناحية أخرى. ويعتمد تصميم النظام المحاسبي لهذه المنشآت على الجانب العلمي المتمثل في المبادئ والسياسات والمفاهيم المحاسبية المتعارف عليها، وكذلك الجانب التطبيقي المتمثل في طبيعة النشاط محل التطبيق، وبالتالي تتعدد الأنظمة المحاسبية بتعدد مجالات النشاط الاقتصادي لها. وعند تصميم الأنظمة المحاسبية لهذه المنشآت يجب الأخذ في الاعتبار الطبيعة المميزة لهذه المنشآت إلى جانب الفروض والمبادئ والسياسات المحاسبية المتعارف عليها ونتناول بالدراسة في هذا الباب محاسبة البنوك التجارية من خلال دراسة الأقسام الفنية المختلفة والعمليات المصرفية، وكيفية تسجيلها بالدفاتر وقد روعي في عرض موضوعات هذا الباب التبسيط قدر الإمكان مع عدم الإخلال بالأسس والمبادئ العلمية، بالإضافة إلى تدعيمها بالعديد من الأمثلة والحالات التطبيقية لكافة المعالجات المحاسبية، حتى يجد طلاب العلم والمهتمين بالبنوك التجارية المادة العلمية التي يحتاجونها.
المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الخزينة
يعد قسم الخزينة المسئول عن كافة العمليات النقدية التي تتم في البنك سواء كانت عمليات إيداع نقدي، أو عمليات سحب نقدي أو سحب بموجب شيكات أو أذون صرف، وكذلك عمليات الموازنة اليومية لقسم الخزينة، وعمليات معالجة الزيادة أو العجز في الخزينة بالإضافة إلى عمليات التحويلات المختلفة والتي تنشأ عن عمليات مصرفية في أقسام البنك الأخرى. وينقسم قسم الخزينة عادة إلى:
* الخزينة العامة (الرئيسية)، ويعهد باستلامها إلى موظف أو أكثر.
الخزينة الفرعية للوارد (المقبوضات) والخزينة الفرعية للصادر (المدفوعات)، وقد يتم إدماج الخزائن الفرعية للصادر والوارد معاً تبعا لحجم العمل بالبنك. ويعهد باستلام كل خزينة فرعية إلى موظف يطلق عليه الصراف أو أمين الخزينة، ويشترط فيه الأمانة واليقظة والدقة والقدرة على التعامل مع العملاء لأنه من أكثر موظفي البنك اتصالات بالعملاء.
الوظائف الرئيسية لقسم الخزينة:
الخزينة العامة: وتتولى القيام بالوظائف التالية:
1- الاحتفاظ بأموال البنك النقدية.
2- إمداد الخزينة أو الخزائن الفرعية للصادر في صباح كل يوم عمل بما يلزمها من نقدية، وكذلك ما قد تحتاج إليه من نقدية أثناء اليوم.
3 ـ استلام النقدية المتجمعة في نهاية العمل اليومي لدى الخزينة أو الخزائن الفرعية للوارد وكذلك النقدية المتبقية لدى الخزينة أو الخزائن الفرعية للصادر في نهاية العمل اليومي.
4- إمداد الفروع المحلية التابعة للبنك بما تحتاج إليه من أموال نقدية واستلام النقدية الفائضة لدى تلك الفروع.
5- إيداع النقدية التي تزيد عن الحد الاقصى المسموح للبنك بالاحتفاظ به في البنك المركزي، وسحب النقدية التي يحتاجها البنك من رصيده لدى البنك المركزي.
6- تنظيم المجموعة المستندية وتسجيل حركة الصادر والوارد، والتحقق من صحة الرصيد النقدي للخزينة في نهاية كل يوم عمل بإجراء الجرد الفعلي.
الخزينة الفرعية للصادر: وتتولى القيام بالوظائف التالية:
1 استلام النقدية التي تلزمها في صباح كل يوم عمل من الخزينة العامة .
2- تسليم النقدية للعملاء بموجب الشيكات وأذون السحب المقدمة منهم.
3- توريد النقدية المتبقية في نهاية اليوم إلى الخزينة العامة.
4- تنظيم المجموعة المستندية وإعداد كشف حركة الصادر، والتحقق من صحة الرصيد النقدي للخزينة في نهاية كل يوم عمل بإجراء الجرد الفعلي.
الخزينة الفرعية للوارد: وتتولى القيام بالوظائف التالية:
1- استلام النقدية من العملاء بموجب قسائم الإيداع النقدي.
2- توريد النقدية المتجمعة لديها في نهاية اليوم إلى الخزينة العامة.
3- تنظيم المجموعة المستندية وإعداد كشف حركة الوارد، والتحقق من صحة الرصيد النقدي للخزينة في نهاية كل يوم عمل بإجراء الجرد الفعلي.
