جرد وتقييم أوراق القبض

في نهاية الفترة المالية تتم عملية جرد وتقييم لأوراق القبض، وتهدف هذه العملية للتأكد من وجود هذه الأوراق وملكية المنشأة لها و أنها تظهر بقيمتها الحقيقية ، ويتم في نهاية الفترة إعداد قيود التسوية اللآزمة سواء كانت أوراق القبض تحمل فوائد صريحة أم لا .

أ- التسويات الجردية لأوراق القبض التي تحمل فوائد صريحة

قد تتداخل فترات سريان فوائد أوراق القبض بين فترتين محاسبيتين كأن يتم إستلام ورقة قبض في 1/8/2011 وتستحق القبض في 1/8/2012 وفي هذه الحالة يجب تسوية الفوائد المستحقة الدفع المرتبطة بهذه الأوراق نهاية عام 2011 ، وفيما يلي مثال يوضح المعالجة المحاسبية لمثل هذه الحالة.

مثال 18

قي 1/10/2011 باعت شركة الخليل بضاعة الى العميل مصطفى بمبلغ 16000 دينار مقابل كمبيالة تستحق بعد سنة بفائدة 12 % سنوياً

المطلوب : إثبات القيود الخاصة بنشوء ورقة القبض وقيد التسوية الواجب إعداده لإيراد فوائد أوراق القبض في 31/12/2012 واثبات قيد تحصيل ورقة القبض والفوائد المتعلقة بها بتاريخ الاستحقاق.

حل المثال (18)

1ـ نشوء ورقة القبض في 1/10/2011 :

 16000           من حـ / أوراق القبض           1/11/2010  

                    16000          الى حـ / المبيعات

بما أن فوائد الورقة قد شملت عامي 2011 و2012 فلا بد من تخصيص الفوائد التي تخص كل سنة وهي 3 شهور للعام 2011 و9 شهور لعام 2012 وذلك كما يلي :

ان ما يخص عام 2011 من فوائد تحسب كما يلي :

ايراد فوائد أوراق قبض = 16000  × 12 % × 3/12

                          = 480 دينار

ويتم اعداد قيد التسوية التالي في 31/12/2011 لتحميل عام 2011 بما يخصه من ايراد الفوائد

 480              من حـ / فوائد مستحقة القرض           31/ 12/2012

                  480          الى حـ / ايراد فوائد مستحقة القرض

       (تسوية فوائد أوراق القبض المستحقة)

3ـ قيد تحصيل ورقة القبض والفوائد المتعلقة بها بتاريخ الإستحقاق :

ان ايراد الفوائد الذي يخص عام 2012 هو عن 9 اشهر للفترة من 1/1/2012 الى 1/10/2012  يبلغ 1440 دينار كما يلي :

فائدة ورقة القبض لثلاثة أشهر = 16000 × 12% × 9/12

                                   =1440

 وبتاريخ الإستحقاق فإن شركة الخليل تحصّل قيمة الورقة وجميع الفوائد المستحقة عليها وبالتالي فإن الفوائد التي تحصّلها تبلغ 1920 دينار ( 480 الفوائد التي تخص عام 2011 و1440 دينار الفوائد التي تخص عام 2012 ) ، وبالتالي فإن شركة الخليل سوف تقبض قيمة ورقة القبض والفوائد المترتبة لها بمبلغ 17920 دينار

ويكون قيد تحصيل قيمة الورقة بتاريخ الإستحقاق هو :  

17920                من حـ / الصندوق                     1/10/2012

                               الى مذكورين  

                 16000         حـ / أوراق قبض

                 1440            حـ / ايراد فوائد أوراق قبض

                 480              حـ / فوائد مستحقة القرض

       (تحصيل ورقة القبض وفوائدها نقداً)  

ب- التسويات الجردية لأوراق القبض التي لا تحمل فوائد 

عند إعداد القوائم المالية في نهاية السنة المالية يتم إظهار أوراق القبض التي لا تحمل فوائد صريحة بالقيمة الحالية لأوراق القبض، وعادة ما يكون تاريخ إستحقاق أوراق القبض بعد تاريخ الميزانية لذلك يتم إحتساب مبلغ الخصم المتوقع على أوراق القبض القائمة آخذين بالإعتبار سعر الخصم السائد وتاريخ إستحقاق هذه الأوراق ، ويتم إعداد قيد التسوية التالي لتكوين مخصص خصم أوراق قبض بقيمة هذا الخصم المتوقع :

      ××            من حـ/مصاريف خصم أوراق قبض

                 ××              إلى حـ /مخصص خصم أوراق قبض   

                (تكوين مخصص خصم أوراق القبض)

ويظهر حـ /مخصص خصم أوراق قبض في قائمة المركز المالي كحساب مقابل لحساب أوراق القبض حتى تظهر أوراق القبض بقيمتها الحالية فيما يتم إقفال حساب مصروف خصم أوراق قبض في حساب الأرباح والخسائر.

وفيما يلي مثال يوضح التسوية الجردية لأوراق القبض التي لا تحمل فوائد :

مثال 19

في 31/12/2011 كان لدى شركة الثورة ورقة قبض قيمتها 25000 دينار وتستحق في 1/7/2012 وقد بلغ معدل سعر الخصم السائد 10% سنوياً .

المطلوب : اجراء قيود التسوية اللازمة في 31/12/ 2011 واظهار الأثر على قائمة المركز المالي بذلك التاريخ .

حل المثال (19)

يلزمنا في البداية إحتساب مقدار مخصص الخصم المتوقع

مخصص خصم ورقة القبض = 25000 دينار × 10% × 6/12

                                 = 1250 دينار

ويتم اعداد قيد تسوية بهذا المبلغ كما يلي :

 1250             من حـ / مصاريف خصم أوراق قبض      31/12/2012

                  1250        الى حـ / مخصص خصم أوراق قبض

                 (تكوين مخصص خصم أوراق القبض)

ويظهر حـ /مخصص خصم أوراق القبض مطروحاً من أوارق القبض في قائمة المركز المالي كما يلي :

اخر الاخبار

اخبار العتبة العباسية المقدسة

مستشفى الكفيل يدخل قائمة الاعتماد الدولية بجودة الخدمة وسلامة المرضى

جامعة العميد تقيم ورشة عمل تدريبية في مجال التعليم الطبي الحديث

سماحة السيد الصافي يدعو إلى الاستمرار في تحقيق تراث العلماء الأعلام وتسليط الضوء على فكرهم

شعبة الخطابة الحسينية تختتم الموسم الثامن من مشروع الدورات الصيفية في كربلاء

المزيد

الآخبار الصحية

الأطعمة الحارة.. "سر صغير" يغير صحة قلبك وعقلك

وباء صامت.. الملايين حول العالم مصابون بالسكري دون أن يعلموا !

لماذا ينصح بتناول تفاحة يوميا؟

8 فواكه طبيعية تمنحك نوما هنيئا.. وتخلصك من الأرق

المزيد

الآخبار التكنلوجية

ثلاث علامات على وجود مشاكل خطيرة في محرك السيارة ؟

ماذا نعرف عن اللقاح الروسي ضد السرطان؟

مركبة فضاء تعثر على دليل عن وجود حياة قديمة على المريخ

لتدريب الذكاء الاصطناعي.. الصين تخطط لإنشاء شبكة حوسبة موحدة

المزيد

مواضيع ذات صلة

الطـريقـة الـمـباشـرة لإعـداد قـائمـة التـدفقـات النـقديـة

الطريقة غير المباشرة لإعداد وعرض قائمة التدفقات النقدية

الإفصاح عن السياسات المحاسبية والتقديرات الهامة في إعداد القوائم المالية

الإيضاحـات المرفـقـة للقوائـم الماليـة Notes to the Financial Statements

قائمة التغيرات في حقوق الملكية Statement of Changes in Equity و قائمة التدفقات النقدية Cash Flow Statement

قائمـة الدخـل الشامـل Statement of comprehensive income وافصاحاتـها وبنـود عـرضـها

محتوى قائمة الدخل Income Statement وأهدافـها ومحدداتـها

المعلومات التي يجب عرضها والافصاح عنها في الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي والقوائـم المالية الاخرى

تـصنیـف بـنود حـقـوق المـلكيـة Classification of Stockholders Equity

الالـتـزامات غـيـر المـتداولـة Non-Current Liabilities

تصنيف الإلتزامات Classification of Liabilities (الإلتزامات المتداولة Current Liabilities)

الأصـول غيـر المتـداولـة Non - Current Assets