متطلبات الإفصاح

أولاً ــ الإفصاحات الإضافية المطلوبة بمقتضى المعيار   

1- في حال خطط المنافع المحددة وخطط المساهمات المحددة. يتطلب معيار المحاسبة الدولي رقم (26) ضرورة أن تشمل تقارير خطة منافع التقاعد المعلومات التالية :

ـ بيان التغيرات في صافي الأصول المتوفرة للمنافع.

ـ ملخص للسياسات المحاسبية الهامة المستخدمة.

ـ وصف الخطة وأثر أي تغيرات عليها خلال الفترة.

ثانياً - يمكن أن تشمل التقارير المقدمة من قبل خطط منافع التقاعد ما يلي، إن أمكن :

أ- كشف بصافي الأصول المتوفرة للمنافع يوضح ما يلي :

ـ الأصول في نهاية الفترة والتي يتم تصنيفها بشكل مناسب.

ـ الأساليب المستخدمة في تقييم الأصول.

ـ إيضاحات عن أي استثمار واحد قيمته أكبر من 5% من صافي الأصول المتوفرة للمنافع أو 5% من أي صنف أو نوع من الأوراق المالية. 

ـ الالتزامات باستثناء القيمة الحالية الاكتوارية لمنافع التقاعد التي سيتم دفعها للعاملين مستقبلاً.

ب ـ بيان بالتغيرات في الأصول المتوفرة للمنافع يوضح التالي :

ـ مساهمات (مشاركة ) صاحب العمل.

ـ مساهمات (حصة أو مشاركة ) الموظفين.

ـ دخل الاستثمار على الأصول المتعلقة بالمنافع مثل الفائدة وتوزيعات الأرباح.

ـ مصادر الدخل الأخرى.

ـ المنافع المدفوعة أو مستحقة الدفع (مصنفة مثلا على أنها منافع تقاعد ومنافع وفاة ومنافع عجز ودفعات بمبلغ مقطوع)

ـ المصاريف الإدارية والعمومية.

ـ المصاريف الأخرى.

ـ ضرائب الدخل.

ـ الأرباح والخسائر من التصرف بالاستثمار والتغيرات في قيمة الاستثمار.

ـ عمليات النقل من وإلى الخطط الأخرى.

ج- بالنسبة لخطط المنافع المحددة, وصف للاقتراضات الاكتوارية الهامة والطريقة المستخدمة لحساب القيمة الحالية الاكتوارية لمنافع التقاعد الموعودة .
د ـ بالنسبة لخطط المنافع المحددة القيمة الحالية الاكتوارية لمنافع التقاعد الموعودة (والتي يمكن أن تميز بين المنافع القابلة وغير القابلة للاستحقاق) على أساس المنافع الموعودة بموجب شروط الخطة, وعلى اساس الخدمة المقدمة حتى تاريخه وباستخدام إما مستويات الرواتب الحالية أو المتوقعة، ويمكن شمول هذه المعلومات في تقرير اكتواري مرافق لتقرأ بالاقتران مع المعلومات ذات العلاقة.

هـ - وصف لسياسة التمويل المستخدمة.
ثالثاً- تقرير خطة منافع التقاعد يمكن أن يحتوي على أسماء مجموعات أصحاب العمل الموظفين المشمولة وعدد المشاركين الذين يستلمون المنافع ونوع البرنامج ووصف شروط إنهاء البرنامج.

مثال 1 :
فيما يلي مثال على بيان صافي الاصول المتوفرة للمنافع لخطة مساهمات محددة