مفهوم المصرف الإسلامي :

المصرف الإسلامي هو مصرف تجاري رخص له بتعاطي الأعمال المصرفية ضمن أحكام الشريعة الإسلامي. 

ومن أهم الأعمال المصرفية الإسلامية قبول الودائع المصرفية على أساس عقدي القرض والمضاربة كما سنبين لاحقاً واستثمار الأموال المتجمعة لديه في أوجه استثمارية ضمن أحكام الشريعة الإسلامية كالمرابحة والمشاركة والمضاربة والسلم والاستصناع وغيرها من الأعمال المصرفية المذكورة التي لا تخالف أحكام الشريعة الإسلامية كالقروض والسلف والجاري مدين التي تعتمد بشكل أساسي على عقد الربا المحرم شرعاً.

إن المحاولات الجادة في العصر الحديث للتخلص من المعاملات المصرفية الربوية وإقامة مصارف تقوم بالخدمات والأعمال المصرفية بما يتفق والشريعة الإسلامية بدأت عام 1963م عندما أنشأت بنوك الادخار المحلية بإقليم الدقهلية في مصر على يد الدكتور أحمد عبد العزيز النجار، حيث كانت بمثابة صناديق ادخار توفير لصغار الفلاحين. 

ثم تم إنشاء بنك ناصر الاجتماعي عام 1971م بالقاهرة وعمل في مجال جمع وصرف الزكاة والقرض الحسن، ثم كانت محاولة مماثلة في الباكستان، ثم البنك الإسلامي للتنمية بالسعودية عام 1974م، تلاه بنك دبي الإسلامي عام 1975م، ثم بنك فيصل الإسلامي السوداني عام 1977م ، فبيت التمويل الكويتي عام 1977م، ثم بنك فيصل الإسلامي المصري عام 1977م، أما في الأردن فقد كانت البداية بالبنك الإسلامي الأردني للتمويل والاستثمار عام 1978م فالبنك العربي الإسلامي الدولي عام 1997.

والآن انتشرت البنوك الإسلامية في جميع أنحاء العالم، حتى أن البنوك التقليدية العالمية عملت على فتح نوافذ أو فروع أو بنوك إسلامية مثل سيتي بنك ولويدز وغيرها مما يؤكد صلاحية النظام الاقتصادي الخالي من الفائدة للتطبيق وإمكانية تفوقه على الأنظمة الاقتصادية السائدة ⁽¹⁾.

النظام المحاسبي في المصارف الإسلامية

أهداف المحاسبة المالية للمصارف الإسلامية

اشتمل البيان رقم (1) الصادر عن هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية على أهداف المحاسبة المالية والتقارير المالية للمصارف والمؤسسات المالية الإسلامية.

وقد حدد البيان الأهداف التالية ⁽²⁾ :

أولاً - أهداف المحاسبة المالية :  

- تحديد حقوق والتزامات كافة الأطراف ذات العلاقة، بما في ذلك الحقوق المترتبة علـى العمليات والأنشطة غير المكلفة، ضمن أحكام الشريعة الإسلامية ومقاصدها.

- الإسهام في رفع الكفاية الإدارية والإنتاجية وتشجيع الالتزام بالشريعة الإسلامية في كافة الأنشطة.

- الإسهام في توفير الحماية للموجودات وحقوق المصرف والمتعاملين معه.

- تقديم معلومات مفيدة لمستخدمي التقارير المالية.

ثانيا - أهداف التقارير المالية

- تقديم معلومات عن التزام المصرف بأحكام الشريعة الإسلامية في جميع الأنشطة التي يمارسها. وتوفير معلومات عن أي كسب أو صرف مخالف لأحكام الشريعة الإسلامية - في حال حدوثها - والتحقق من فصل الكسب المخالف للشريعة وكيفية التصرف به.- تقديم معلومات عن الموارد الاقتصادية للمصرف والالتزامات الناشئة عن هذه الموارد بحيث تساعد هذه المعلومات على تقويم كفاية رأس مال المصرف الإسلامي.

وتقويم درجة المخاطرة الكامنة في استثماراته وتقدير درجة السيولة المتاحة في موجوداته ومتطلبات السيولة الكامنة في التزاماته المختلفة (وتؤخذ هذه المعلومات من قائمة المركز المالي).

- تقديم معلومات تساعد على تقدير التدفقات النقدية التي يمكن أن تتحقق لمن يتعامل مع المصرف وتوقيت هذه التدفقات ودرجة المخاطرة المحيطة بتحققها (ويمكن الحصول على هذه المعلومات من قائمة التدفقات النقدية).

- تقديم معلومات تساعد الجهات المختصة على تحديد الزكاة وأوجه صرفها (يتم الحصول على هذه المعلومات من قائمة الزكاة والقوائم المالية الأخرى).

- تقديم معلومات تساعد على تقويم أداء المصرف للأمانة المنوطة به في حفظ الأموال وتنميتها بالمستوى الملائم ومعلومات عن معدلات أرباح الاستثمار ومعدلات توزيع الأرباح الاستثمارية على أصحاب حقوق الملكية وأصحاب حسابات الاستثمار ( ويتم الحصول على هذه المعلومات من قائمة المركز المالي وقائمة الدخل).

- معلومات عن أداء المصرف لمسؤولياته الاجتماعية ( ويتم الحصول على مثل هذه المعلومات من قائمة الزكاة وقائمة المركز المالي والإيضاحات حول القوائم المالية).

ويلاحظ على بيان تحديد الأهداف ما يلي ⁽³⁾ : 

أنه لم يذكر من ضمن الأهداف توفير معلومات عن الربح وكيفية قياسه وكيفية تحديد حصة المصرف وأصحاب حسابات الاستثمار من الأرباح وهو أمر تختلف في المصارف الإسلامية حتى الآن كما سنبين ذلك في الفصل الأخير من هذا الكتاب بإذن الله. 

عنوان البيان هو أهداف المحاسبة المالية للمصارف والمؤسسات المالية الإسلامية. وهذا فيه تكرار لان المصرف الإسلامي هو مؤسسة مالية إسلامية ، كما أن فيه قصوراً لأنه لم يشر إلى المؤسسات المالية الأخرى كشركات التامين الإسلامية مثلاً والتي تختلف قوائمها المالية عن قوائم المصرف الإسلامي. 

مفاهيم المحاسبة المالية للمصارف الإسلامية :

جاء في البيان رقم (1) الصادر عن الهيئة ما يلي:

أولاً : تحديد المنهج المتبع في إعداد مفاهيم المحاسبة المالية للمصارف الإسلامية

حيث حدد المصادر المعتمدة في إعداد المفاهيم وهي :

مفاهيم من الفكر الإنساني المشترك في مجال المحاسبة مما يحقق الضبط والعدل وإتقان العمل كمفهوم الملاءمة وموثوقية المعلومات. وقد تم الأخذ بهذه المفاهيم طبقاً لما آلت إليه في الفكر المحاسبي التقليدي لعدم تعارضها مع الشريعة الإسلامية كما بينا.

- مفاهيم الفكر المحاسبي السائد والتي تتعارض مع أحكام الشريعة الإسلامية مثل مفهوم القيمة الاقتصادية الذاتية للزمن وهذه المفاهيم لم يتم الأخذ بها .

- مفاهيم مستمدة من مبادئ ومقررات شرعية مثل مفهوم الخراج بالضمان والغنم بالغرم. وهذه تم الالتزام بها عند إعداد البيان.

ثانيا - وظائف المصارف الإسلامية :

انتهى البيان إلى أن وظائف المصارف الإسلامية تختلف عن وظائف المصارف التقليدية. وقد ذكر البيان الوظائف التالية :

- إدارة أموال الغير مقابل نسبة من الربح على أساس المضاربة او مقابل اجر مقطوع أو بنسبة من المال المستثمر على أساس عقد الوكالة بأجر.

- استثمار الأموال المتاحة له من مصادر ذاتية مع حسابات الاستثمار ( المضاربة ) ضمن أحكام الشريعة الإسلامية.

- تقديم الخدمات المصرفية المختلفة مثل تحصيل الشيكات وفتح الاعتمادات المستندية والحوالات مقابل أجر محدد.

- تقديم الخدمات الاجتماعية مثل القرض الحسن والصدقات وغيرها.  

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

(1) أنظر محمود الوادي وحسين سمحان ، المصارف الإسلامية، م.س، ص 26

(2) معايير المحاسبة لمراجعة الضوابط للمؤسسات المالية الإسلامية، هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية، 1999. ص 30 - ص 31 .

(3) أنظر محمد عبد الحليم عمر ، برنامج تدريبي حول معايير المحاسبة للمصارف الإسلامية، مركز صالح كامل للاقتصاد الإسلامي، د.ت. ص 7.