A - الفوائد المدينة والدائنة 

سبق أن ذكرنا أن الجزء الأكبر من أرباح البنوك التجارية يتحقق بمقدار الفــرق بين الفوائد التي يدفعها إلى أصحاب الودائع والفوائد الدائنة التي يحصل عليها من المقترضين والتي يكون سعرها دائماً أعلى من سعر الفائدة المدينة. 

ولهذا تعتبر كل من مفردتي الفوائد المدينة والفوائد الدائنة من المفردات الرئيسية في حساب أرباح وخسائر البنك التجاري وتفضل بعض البنوك استخدام اصطلاح "الفوائد المدفوعة" بدلاً من "الفوائد المدينة" و "الفوائد المحصلة" بدلاً من الفوائــــد الدائنة".

وسنعرض فيما يلي لكل من هاتين المفردتين :

1- الفوائد المدينة :

تجري البنوك على إثبات الفوائد المدينة المستحقة عليها لأصحاب الودائع، ويتم ذلك في نهاية كل شهر وذلك يجعل حساب الفوائد المدينة مديناً وحساب احتياطي الفوائد المدينة دائناً بقيمة تلك الفوائد المدينة الشهرية بالقيد الآتي:

X من حـ/ الفوائد المدينة (أو المدفوعة)

              X إلى حـ/ احتياطي الفوائد المدينة (أو المدفوعة)

(إثبات الفوائد المدينة المستحقة على البنك لأصحاب الودائع لأجل)

وفي تاريخ استحقاق الفوائد وقيدها بحساب العميل صاحب الوديعة يجري القيـد الآتي:

X من حـ / إحتياطي الفوائد (أو المدفوعة)

                X إلى حـ/ الحسابات الجارية للعملاء (الدائنة)

(اثبات الفوائد المستحقة لأصحاب الودائع)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وهكذا نجد أن ما يرحل إلى الجانب الدائن من حساب احتياطي الفوائد المدينة أو المدفوعة إنما يمثل الفوائد الشهرية المستحقة على البنك في نهاية كل شهر. وما يثبت في الجانب المدين من حساب احتياطي الفوائد المدينة يمثل ما رحل إلى الجانب الدائن من حساب أصحاب الودائع في تاريخ استحقاق صرف هذه الفوائد. ويترتب على ذلك أن الرصيد الدائن لحساب احتياطي الفوائد المدينة في نهاية السنة المالية يمثل الفوائد التي يلتزم بها البنك لعملائه، ولكن لم يحن موعد استحقاق سدادها بعد.

وبعد إثبات الفوائد بالحسابات الجارية الدائنة للعملاء ، يخصم البنك ضريبة القيم المنقولة المستحقة عليها وكذا الضريبة الإضافية. ويتم ذلك باثبات القيد الآتي:

 X من حـ / الحسابات الجارية الدائنة للعملاء

                                       إلى مذكورين

                                X حـ/ ضريبة القيم المنقولة

                                X حـ/ الضريبة الإضافية

                                X حـ / ضريبة البلدية

(إثبات ضريبة القيم المنقولة والضرائب الإضافية المكملة لها)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وفي نهاية العام يحمل حساب الأرباح والخسائر بجملة الفوائد المدينة التي استحقت عن السنة الحالية وذلك باثبات القيد الآتي :

X  من حـ/ الأرباح والخسائر

               X  إلى حـ/ الفوائد المدينة

(تحميل حساب الأرباح والخسائر بجملة الفوائد المدينة التي تخص السنة المالية الحالية)

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وتتبع هذه القواعد عند إثبات التسويات الخاصة بحسابات الودائع لأجل أو بأخطار وكذا ودائع العملاء بصندوق التوفير.

2 ـ الفوائد الدائنة أو المحصلة

في آخر كل شهر يحسب البنك قيمة الفوائد الدائنة المستحقة له على أرصدة الحسابات الجارية المدينة سواء كانت مدينة بضمان أقطان أو حبوب أو كمبيالات أو أوراق مالية ... وتتبع الطريقة الهمبورجية في حساب تلك الفوائد.

ونظراً لتعدد أنواع الحسابات الجارية المدينة، إذ نجد بعضها مديناً بضمان أقطان وبعضها الآخر بضمان كمبيالات. كما نجد قسماً منها مديناً بضمان أوراق مالية وقسماً آخر مديناً بضمانات شخصية، لهذا تثبت الفوائد والعمولة والمصاريف الخاصة بكل قيد يظهر على الصورة التالية :

X من حـ/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان كمبيالات)

                         إلى مذكورين

                       X حـ/ الفوائد الدائنة أو المحصلة (كمبيالات)

                       X  حـ/  العمولة

                       X  حـ/ المصروفات (مصاريف البريد)

(إثبات الفوائد الدائنة والعمولة ومصاريف البريد المستحقة عن شهر يناير سنة - 19 والخاصة بالحسابات الجارية المدينة بضمان أقطان)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وبهذه الطريقة يستطيع البنك أن يحدد الفائدة التي استحقت له على عملاء كل نوع من السلف. 

مواضيع ذات صلة

الأداء المصرفي وكيفية تأثيره بالجودة والتميز

الجودة والتميز في المنتجات والخدمات المصرفية والبوابات المؤديـة إليـها

التـخطيـط للمنتجـات والخـدمـات المـصرفـيـة

التـسويـق المـصرفـي والإطـار العـام لمـدخـل المـنـتـجات

التسويق المصرفي والخدمات المصرفية (الـمفـهوم التـسويقـي The Marketing Concept)

مثال تطبيقيـي لتصوير حساب الأرباح والخسائر في البنوك التجاريـة

الميزانية المنشورة للبنوك التجاريـة ومكوناتـها

نموذج لميزانية البنك التجاري والمكز الشهري له

الصور المختلفة لحساب الأرباح والخسائر في البنوك

خـصـم الكمـبيالات و استهلاك الأصول الثابتة وتسوية المفردات الأخرى فـي حـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك

أربـاح وخـسائـر بـيع الأسهـم والسـنـدات في ـحـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك

فـوائـد السنـدات وأربـاح الأسـهـم لـحـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك