مثال تطبيقي :

استخرجت الأرصدة التالية من دفاتر أحد المصارف بتاريخ 2007/12/31 (المبالغ بالليرات السورية).

/405000/ أرصدة لدى المصرف المركزي - /250000/احتياطي قانوني – /46500/كمبيالات برسم التحصيل – /56250 / مصاريف إدارية و عمومية - 105000/أرصدة للمصارف المحلية ـ /330000 / ودائع لأجل وتوفير - /8600/ فوائد إيداع لأجل وتوفير - /584000 /محفظة الأوراق المالية - /15200/أرباح بيع أوراق مالية - /48200 / خطابات الضمان - /5000/ مصروفات أخرى - /2500000 رأس المال - 9500/ إيرادات أوراق مالية -  /28000 / أثاث وخزائن حديدية - /6000/ إيجار خزائن - 105300/ اعتمادات مستندية استيراد - / 55100 / عمولات محصلة - /865000/ قروض بضمانات مختلفة - /510500/ نقدية بالخزينة والفروع - /3050/ آجيو وإعادة خصم كمبيالات – /1000/عمولات بضمانات مختلفة - /39500/ أرباح مُرحلّة من العام الماضي - /46500/ مقابل كمبيالات برسم التحصيل - /520000/عملات أجنبية – /12200/ آجيو - /200000/كمبيالات مخصومة - /1200/ إيرادات متنوعة -  / 105300/ مقابل اعتمادات مستندية استيراد - /4100/خسائر بيع أ . مالية - 180000/أرصدة لدى المصارف المحلية والمراسلون - /420200 حسابات جارية دائنة - / 12300/أرصدة للمراسلين - /48200/خطابات الضمان المصدرة – /3500/ أرباح بيع عملات أجنبية - /184500/أرصدة لدى المراسلين.

وقد اتضح عند إجراء الجرد بتاريخ 12/31 ، ما يلي : 

1- هناك مرتبات وأجور مستحقة للعاملين بالمصرف بمبلغ /4600/ ل.س.

2- العمولات المحصلة مقدماً عن اعتمادات مستندية / استيراد ولم تنفذ بمبلغ /5100/ ل.س

3ـ بلغت القيمة الحالية لمحفظة أ .م /575000/ ل.س فتقرر تكوين مخصص لمواجهة ذلك.

4- كوبونات الأوراق المالية المستحقة لمحفظة المصرف /3000 / ل.س .
5- ضمن المصروفات الأخرى مبلغ 4000/ ل.س مقابل إعلانات لمدة سنة دفعت لشركة الإعلانات الحديثة لتبدأ في نشر الإعلانات عن المصرف اعتباراً من 7/1 .  

6- يستهلك الأثاث و الخزائن بنسبة 10% بينما تستهلك العقارات بنسبة 2%.  

المطلوب:

1- تصوير حـ/ أ. خ عن السنة المنتهية في 2007/12/31 .

2- إعداد الميزانية العمومية بتاريخ 2007/12/31 . 

الحل /  

أضواء على الحـل  

1 ـ  يتم اقفال حسابات المصروفات والأعباء في الجانب المدين من حساب الأرباح والخسائر ، بينما أقفلت حسابات الايرادات والارباح في الجانب الدائن مع مراعاة المعلومات الجردية التي ظهرت في 31/12/ والتي أدت الى :

أ- زيادة المصروفات الإدارية بمبلغ /4600/ ل. س قيمة الرواتب والأجور المستحقة التي تخص الفترة، وقد ظهرت في الميزانية تحت بند أرصدة دائنة باعتبارها التزامات على المصرف. 

ب - تم تخفيض العمولات بمبلغ /5100/ل.س قيمة عمولات محصلة مقدمة لا تخص الفترة، وقد ظهرت الميزانية تحت بند أرصدة دائنة أخرى باعتبارها إيرادات حصّلها المصرف مقدماً وتخص فترات تالية.

ج - تم تكوين مخصص هبوط أسعار أ .م بمبلغ /9000/ ل.س لمواجهة الخسارة المحتملة في قيمة أ .م التي يمتلكها المصرف، وقد أدرج ضمن الأعباء في الجانب المدين من حـ /أ.خ واستقطع من قيمة الأوراق المالية بالميزانية. 

د - زادت إيرادات أ . م في الجانب الدائن في حـ / أ. خ بمبلغ /3000/ ل.س قيمة الكوبونات المستحقة لمحفظة المصرف حيث أن هذه الإيرادات تخص الفترة ، بينما ظهرت هذه القيمة تحت بند أرصدة مدينة أخرى بالميزانية باعتبارها تمثل إيرادات مستحقة للمصرف. 

هـ - خفضت المصروفات الأخرى عند إقفالها في الجانب المدين في حـ / أ.خ بمبلغ /2000 ل.س نصف قيمة الإعلانات المدفوعة عن سنة كاملة تبدأ في 7/1 وقد ظهر النصف الآخر تحت بند أرصدة مدينة أخرى في الميزانية العمومية باعتباره يمثل مصروفاً مدفوعاً مقدماً .  

و - تم حساب الاستهلاك للأثاث والخزائن وأيضاً للعقار بالنسب الموضحة، وأدرجت قيم الاستهلاكات في الجانب المدين في حـ /أ. خ باعتبارها أعباء بينما تم تخفيض قيمة الأثاث والخزائن و أيضاً العقار بقيمة الاستهلاك المحسوبة في الميزانية.

2- تم ترحيل صافي الأرباح لحساب توزيع الأرباح لتوزيعه طبقاً لقانون توزيع الأرباح، وقد ظهر تحت بند الأرباح والخسائر في الميزانية العمومية في جانب الخصوم.  

3- أعدت الميزانية العمومية مبوبة ومرتبة طبقاً للتبويب والترتيب المطبق في المصارف، فظهرت بنود الاستخدامات (الأصول) والمصادر - الخصوم - في مجموعات يسهل قراءتها وتبرز دلالتها كقائمة توضح المركز المالي الحقيقي للمصرف التجاري. 

4- ظهرت الحسابات النظامية في مجموعة مستقلة في جانبي الأصول والخصوم، ويلاحظ ظهور بنود الحسابات النظامية المتقابلة في الجانبين بالمبالغ نفسها ولذلك تم توازن إجمالي الحسابات النظامية عند التجميع.

اخر الاخبار

اخبار العتبة العباسية المقدسة

قسم الشؤون الفكرية يقيم أمسيات قرآنية في غانا ونيجيريا ضمن برنامج سفرة الكفيل الرمضانية

شعبة التوجيه الديني النسوي تختتم محافلها القرآنية الرمضانية

المجمع العلمي يختتم مسابقة رحيق الولاء ضمن فعاليات ملتقى النورين الخامس في بابل

الحلقة 27 من جائزة العميد القرآنية تشهد مشاركة 5 قرّاء من فئة الكبار ضمن المرحلة النهائية

المزيد

الآخبار الصحية

كوب قبل النوم.. مشروب طبيعي يحارب الأرق

دون أدوية.. طريقة طبيعية لخفض ضغط الدم بفعالية مذهلة

المعكرونة ليست عدوك.. كيف تصبح جزءا من وجبة صحية متوازنة؟

دراسة: تناول القهوة يوميا يخفض خطر الإصابة بالاضطرابات النفسية

المزيد

الآخبار التكنلوجية

علماء روس يخططون لبناء منشأة للكشف عن المادة المظلمة

ثاني أكسيد الكربون ليس تهديدا للمناخ فقط.. بل لصحة الإنسان أيضا!

ديدان الأرض تكشف تلوث التربة بالمعادن الثقيلة

خبير أرصاد جوية: ظاهرة النينيو القادمة قد تكون الأقوى خلال 10 سنوات

المزيد

مواضيع ذات صلة

الأداء المصرفي وكيفية تأثيره بالجودة والتميز

الجودة والتميز في المنتجات والخدمات المصرفية والبوابات المؤديـة إليـها

التـخطيـط للمنتجـات والخـدمـات المـصرفـيـة

التـسويـق المـصرفـي والإطـار العـام لمـدخـل المـنـتـجات

التسويق المصرفي والخدمات المصرفية (الـمفـهوم التـسويقـي The Marketing Concept)

مثال تطبيقيـي لتصوير حساب الأرباح والخسائر في البنوك التجاريـة

الميزانية المنشورة للبنوك التجاريـة ومكوناتـها

نموذج لميزانية البنك التجاري والمكز الشهري له

الصور المختلفة لحساب الأرباح والخسائر في البنوك

خـصـم الكمـبيالات و استهلاك الأصول الثابتة وتسوية المفردات الأخرى فـي حـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك

أربـاح وخـسائـر بـيع الأسهـم والسـنـدات في ـحـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك

فـوائـد السنـدات وأربـاح الأسـهـم لـحـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك